Jak się okazuje, zasady działania estońskiego CIT nie zawsze są przejrzyste. W przepisie art. 28j ust. 2 pkt 2 ustawy o CIT brakuje doprecyzowania, czy mowa jest o roku kalendarzowym, czy podatkowym. W konsekwencji nie jest jasne, czy obowiązek corocznego zatrudniania pracownika aktualizuje się wraz z końcem roku kalendarzowego, czy z końcem roku podatkowego – w przypadku gdy rok podatkowy spółki rozpoczynającej działalność nie pokrywa się z rokiem kalendarzowym.
Skierowany w końcu sierpnia do prac sejmowych projekt nowelizacji ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych przewiduje szereg zmian w zakresie tzw. estońskiego CIT. Mają one na celu przede wszystkim poprawienie przepisów, które weszły w życie z początkiem 2022 r. Docelowo zmiany mają wejść w życie z początkiem 2023 r.
Z końcem czerwca ogłoszona została zapowiedź nowelizacji ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, której jednym z głównych założeń ma być dalsza modyfikacja regulacji wprowadzonych przez Polski Ład. Zmianie mają ulec przepisy m.in. odnoszące się do podatku minimalnego, ukrytej dywidendy, zagranicznej spółki kontrolowanej, podatku u źródła, spółki holdingowej, kosztów finansowania dłużnego czy estońskiego CIT-u, zryczałtowanego podatku od dochodów spółek. W niniejszym artykule przedstawione zostaną podstawowe zmiany w zakresie regulacji ryczałtu od dochodów spółek.
Od 1 stycznia 2021 r., wprowadzony został do przepisów ustawy o CIT zryczałtowany podatek od dochodów spółek kapitałowych, zwany również estońskim CIT. Ta zupełnie nowa forma opodatkowania została wprowadzona do polskiego porządku prawnego na mocy ustawy z dnia 28 listopada 2020 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 30 listopada 2020 r. poz. 2122).
Ruszyły konsultacje podatkowych dotyczące stosowania przepisów ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2020 r. poz. 1406 z późn. zm.) w zakresie Ryczałtu od dochodów spółek, wprowadzonych ustawą z dnia 28 listopada 2020 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 2122) oraz zmienionych ustawą z dnia 29 października 2021 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw.
Już od 1 stycznia 2021 r. spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, oraz spółka akcyjna mają możliwość rozliczenia w formie ryczałtu od dochodów tzw. CITu estońskiego.
Od 1 lipca 2021 r. polski ustawodawca wprowadził do Kodeksu Spółek Handlowych nowy podmiot jakim jest Prosta Spółka Akcyjna (dalej również: PSA). Istotą tej nowelizacji miało być przede wszystkim stworzenie odpowiednich narzędzi dla przedsięwzięć typu start-up, a nowo wprowadzone rozwiązania mają w dużej mierze nawiązywać do spółek amerykańskich. Tę nową osobę prawną cechuje elastyczność, zdigitalizowany charakter, niski próg finansowy dla jej stworzenia, a także brak kapitału zakładowego.
Oprócz estońskiego CIT-u w nowelizacji ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw, znalazła się propozycja specjalnego rachunku inwestycyjnego.
Po konsultacjach społecznych wprowadzono zmiany w projekcie estońskiego CIT-u. Jedną z dobrych wiadomości jest to, że przedsiębiorcy przeznaczający środki na rozwój działalności będą mogli nie płacić podatku.
Na przełomie lipca i sierpnia Ministerstwo Finansów udostępniło wstępny projekt ustawy nowelizującej ustawę CIT, która obejmuje wprowadzenie podatku estońskiego. Wspominaliśmy w naszym serwisie wcześniej, że Ministerstwo przeprowadzało ankietę dotyczącą planowanego rozwiązania w zakresie podatku estońskiego, jednakże bez przedstawienia projektu przepisów. Aktualnie udostępniona treść przepisów pozwala na poznanie kilku istotnych elementów nowego rozwiązania, aczkolwiek projekt ten obecnie nie znajduje się jeszcze w ścieżce legislacyjnej RCL.
