Inauguracja Joe Bidena na nowego prezydenta Stanów Zjednoczonych rozpoczęła zmiany w prawie podatkowym, które – zdaniem wielu – mogą wpłynąć na międzynarodowe przedsiębiorstwa prowadzące działalność w Stanach Zjednoczonych.

24 lutego opublikowany został przełomowy dla wielu podmiotów gospodarczych wyrok Trybunału Konstytucyjnego. Jego sentencja może wpłynąć na zasady opodatkowania podatkiem od nieruchomości, gruntów, budynków i budowli będących w posiadaniu przedsiębiorców.

Pytanie Nie korzystałam z programu czyste powietrze, ale wymieniałam okna i ociepliłam stary, kilkudziesięcioletni dom. Wiem, że okna mogę odliczyć w pit. Czy materiały wykorzystane do ocieplenia domu, jak styropian, kleje również mogę odliczyć?

Szanowna czytelniczko,

od 1 stycznia 2019 r. wprowadzona została ulga termomodernizacyjna, przysługująca podatnikom rozliczającym się według skali podatkowej, 19% stawki podatkowej oraz opłacającym ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, jeżeli byli równocześnie właścicielami lub współwłaścicielami jednorodzinnego budynku mieszkalnego. Odliczeniu podlegają wydatki wymienione w załączniku do rozporządzenia Ministra Inwestycji i Rozwoju z dnia 21 grudnia 2018 r. w sprawie określenia wykazu rodzajów materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych.

Wśród wykazanych w rozporządzeniu materiałów budowlanych i urządzeń wskazana jest bezpośrednio „stolarka okienna i drzwiowa, w tym okna, okna połaciowe wraz z systemami montażowymi, drzwi balkonowe, bramy garażowe, powierzchnie przezroczyste nieotwieralne”, nie ma jednak bezpośrednio wskazanego określenia, które z materiałów budowlanych wykorzystanych do ocieplenia podlegają również pod możliwość skorzystania z ulgi. Wymienione są co prawda „materiały budowlane wykorzystywane do docieplenia przegród budowlanych, płyt balkonowych oraz fundamentów wchodzące w skład systemów dociepleń lub wykorzystywane do zabezpieczenia przed zawilgoceniem”, jednak jest to pojęcie na tyle ogólne, że może rodzić pewne wątpliwości.

Przydatne w jednoznacznym udzieleniu odpowiedzi na pytanie może się zatem okazać zwrócenie się do interpretacji organów skarbowych w zakresie rozliczania ulgi termomodernizacyjnej. Pozytywnie w tym zakresie wypowiedział się Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z dnia 10 grudnia 2019 r. nr 0113-KDIPT3.4011.392.2019.4.MH, jak również z dnia 10 lutego 2021 r. nr 0112-KDIL2-1.4011.812.2020.2.JK oraz z dnia 29 grudnia 2020 r. nr 0113-KDIPT2-2.4011.772.2020.2.MP. We wskazanych interpretacjach organ podziela stanowisko wnioskodawców w zakresie m.in. kosztów zakupu styropianu oraz kleju dla celów ocieplenia budynku mieszkalnego. Biorąc to pod uwagę, należało by odpowiedzieć na pani pytanie twierdząco.

Należy podkreślić że podatnik ma 3 lata na zrealizowanie przedsięwzięcia termomodernizacyjnego inaczej będzie on zobowiązany do zwrotu ulgi. Termin ten liczony jest od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek. Co do zasady podatnik może skorzystać z ulgi w rozliczeniu za rok podatkowy, w którym poniósł wydatki związane z realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego zgodnie z wystawioną fakturą (czyli w dniu dokonania dostawy towaru/wykonania usługi albo w dniu wystawienia faktury, jeżeli brak jest wyznaczenia daty sprzedaży). W przypadku gdy poniesione wydatki były opodatkowane podatkiem VAT, za kwotę wydatku uważa się wydatek wraz z podatkiem od towarów i usług, o ile podatek ten nie został odliczony na podstawie ustawy o podatku od towarów i usług. Jeśli kwota odliczenia przekracza wysokość dochodu podatnika, podlega ona odliczeniu w kolejnych latach, nie później jednak niż przez 6 lat od końca roku podatkowego w którym poniesiono pierwszy wydatek.

Wartość oszacowaną na podstawie faktur za przedsięwzięcie należy ująć w załączniku PIT/0 w części B w polu 27 dla podatnika lub 28 dla małżonka. Należy jednak pamiętać, że wartość ulgi nie może przekroczyć kwoty 53 000 zł na osobę w odniesieniu do wszystkich realizowanych przedsięwzięć termomodernizacyjnych w poszczególnych budynkach, których podatnik jest właścicielem lub współwłaścicielem. Podatnicy pozostający w związku małżeńskim powinni wiedzieć, że limit ten dotyczy każdego z małżonków odrębnie, czyli każdemu z nich przysługuje odliczenie w maksymalnej wysokości 53 000 zł. W przypadku dokonywania modernizacji budynku poprzez osoby pozostające w związku małżeńskim, koszt powinien być podzielony na oboje współmałżonków.

W przypadku dodatkowych pytań bądź wątpliwości, zapraszamy do kontaktu.

W dniu 18 marca 2021 roku Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej orzekł w sprawie możliwości skorygowania faktury, w której błędnie wykazano kwotę podatku VAT. Wydany wyrok podkreśla jak ważna dla systemu VAT jest zasada neutralności oraz że w sytuacji, gdy podatnik działał w dobrej wierze nie powinien ponosić ekonomicznego ciężaru tego podatku, nawet jeśli nieprawidłowo zidentyfikował dokonywane transakcje i w konsekwencji wystawił fakturę, błędnie wykazując podatek należny.

Rzecznik Małych i Średnich Przedsiębiorców zaapelował do Ministra Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej o zwrócenie się do samorządowych organów podatkowych o przychylne podejście do składanych przez mikroprzedsiębiorców, małych i średnich przedsiębiorców wniosków o udzielenie ulg podatkowych polegających na rozkładaniu na raty oraz umarzaniu zaległych zobowiązań w podatku od nieruchomości. Według oceny Rzecznika MŚP ulgi w spłacie zaległych zobowiązań publicznoprawnych powinny być udzielane przedsiębiorcom w jak najszerszym zakresie, bez zbędnych formalności i nadmiernego rygoryzmu.

Ministerstwo Finansów opublikowało projekt objaśnień podatkowych w sprawie domniemania oraz należytej staranności, o której mowa w przepisach ustaw o podatkach dochodowych. Objaśnienia mają być stosowane wyłącznie do należytej staranności w rozumieniu przepisów dotyczących cen transferowych w zakresie weryfikacji rozliczeń drugiej strony transakcji z podmiotem rajowym.

Jedna z istotnych interpretacji prawa podatkowego dotyczyła kwestii braku oznaczenia faktury korygującej, dokumentującej zwrot towarów nieznajdujących się w Załączniku nr 15 do ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz. U. z 2020 r., poz. 106, z późn. zm., dalej zwana: ustawą o VAT), wyrazami „mechanizm podzielonej płatności” (dalej oznaczenie zwane również: procedurą MPP). Jakie stanowisko zajął Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej (dalej zwany: Dyrektorem KIS)? O tym w niniejszym artykule.

Do uzgodnień zewnętrznych trafił projekt rozporządzenia wydłużającego termin rozliczenia rocznego CIT przez podatników podatku dochodowego od osób prawnych. Rozporządzenie wydane zostanie równolegle do procedowanej w Parlamencie ustawy o podatku akcyzowym oraz niektórych innych ustaw. Ustawa zawiera regulację na podstawie której przedłuża się czas na rozliczenie CIT do 30 czerwca 2021 r. Rozporządzenie, ze względu na kalendarz prac parlamentarnych, umożliwi podatnikom skorzystanie z tego rozwiązania.

Resort pracuje nad prawem, które usprawni kontrole online. Projekt rozporządzenia (z 23 lutego 2021 r.) Ministra Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej w sprawie utrwalania obrazu lub dźwięku dla celów kontroli celno-skarbowej określa rodzaje urządzeń i środków technicznych służących do utrwalania obrazu/dźwięku dla celów kontroli celno-skarbowych oraz sposoby przechowywania, odtwarzania i kopiowania zapisów.

Rzecznik Małych i Średnich Przedsiębiorców otrzymał od Ministra Zdrowia objaśnienia prawne w zakresie stosowania tzw. opłaty cukrowej, o które wystąpił 2 lutego 2021 r. w związku ze zgłaszanymi przez przedsiębiorców wątpliwościami.