W związku z tym, iż partia demokratyczna zachowała większość w Izbie Reprezentantów, a opozycyjna partia republikańska straciła większość w senacie, wiele planów prezydenta związanych z prawem podatkowym najprawdopodobniej zostanie zrealizowanych. Osobną kwestią pozostaje termin realizacji powyższych planów.
Czego można się spodziewać? Przedstawiony podczas kampanii prezydenckiej plan dotyczący zmian w prawie podatkowym nie był zbyt szczegółowy. Poniżej przedstawiono kilka prawdopodobnych zmian.
Stawki w podatku dochodowym
Dobrą wiadomością dla przedsiębiorstw w 2018 r. było obniżenie najwyższych federalnych stawek podatkowych przez administrację prezydenta Trumpa z 35% do 21%. Propozycją prezydenta Bidena jest podwyższenie tych stawek do poziomu 28%.
Na przedsiębiorstwa, których zyski księgowe przekraczałyby 100 milionów dolarów, zostałby nałożony również podatek minimalny, zgodnie z którym firmy zapłaciłyby wyższą stawkę podatku dochodowego od osób prawnych lub 15% dochodu księgowego. Tak zwany „Amazon Tax”, ma na celu opodatkowanie wielkich przedsiębiorstw, które z pomocą korzystnych przepisów podatkowych, różnych od zasad dotyczących sprawozdań finansowych, optymalizują lub unikają płacenia podatku.
Przepisy dotyczące GILTI
Administracja prezydenta Trumpa wprowadziła nowy i skomplikowany system nazwany „globalnym niematerialnym niskim podatkiem dochodowym” (z ang.: Global Intangible Low Tax Income, w skrócie: GILTI). Próbując dostosować amerykański system podatkowy z systemu federalnego do systemu terytorialnego, wprowadzono stawkę podatkową w wysokości 10,5% od dochodu do opodatkowania niektórych zagranicznych spółek zależnych amerykańskich korporacji. Obawiano się bowiem masowego przeniesienia amerykańskich firm pod zagraniczne jurysdykcje.
Prezydent Biden zaproponował podwojenie powyższej stawki podatkowej do poziomu 21%. Plan Prezydenta Bidena zakłada obliczanie GILTI dla poszczególnych krajów, w celu zapobieżenia kompensowaniu przez korporacje jurysdykcji o wysokich podatkach z jurysdykcjami o niskich podatkach. Ponadto zostałby usunięty przepis, który zwalnia z GILTI kwotę równą 10% uznanego zwrotu na podstawie średniej skorygowanej podstawy zagranicznego majątku trwałego.
Uczyńmy Amerykę znów wielką
Zgodnie z planem prezydenta Bidena zostałyby wprowadzone również rygorystyczne przepisy w celu ukarania przedsiębiorstw, które przenosiły miejsca pracy ze Stanów Zjednoczonych za granicę. Ponadto prezydent Biden zapowiedział wprowadzenie dodatkowej stawki podatkowej (poza standardową stawką w podatku dochodowym od osób prawnych), w wysokości 10% od dochodu uzyskanego przez zagraniczne filie amerykańskich korporacji, których klienci znajdują się w Stanach Zjednoczonych.
Może zostać również wprowadzona 10% ulga podatkowa z tytułu niektórych wydatków poniesionych na przebudowę i rewitalizację zakładów produkcyjnych oraz zwiększenie wynagrodzeń w przemyśle wytwórczym.
Mogą również pojawić się inicjatywy bardziej nastawione na ochronę środowiska. prezydent Biden opowiada się za zniesieniem niektórych ulg w podatku od osób prawnych, z których korzysta przemysł paliw kopalnych. Plan zakładałby również przywrócenie ulg podatkowych dotyczących samochodów elektrycznych, domów z wysoką efektywnością energetyczną oraz inwestycji w energię słoneczną, jednocześnie zachęcając do rozwoju niskoemisyjnego sektora produkcyjnego.
Zmiana innych przepisów podatkowych wprowadzonych przez Prezydenta Trumpa
The Tax Cuts and Jobs Act (Ustawa o cięciach podatkowych i zatrudnieniu) uchwalona pod koniec 2017 r. była inicjatywą podatkową sygnowaną przez prezydenta Trumpa. Prezydent Biden zamierza znieść wiele z jej przepisów, przede wszystkim tych dotyczących osób zarabiających powyżej 400 000 dolarów. Zagraniczne firmy, które wysyłają kadrę kierowniczą do pracy w Stanach Zjednoczonych, muszą być świadome wielu obowiązujących przepisów dotyczących podatków dochodowych i ubezpieczeń społecznych. Ponadto, zgodnie z planem prezydenta Bidena, zyski kapitałowe ze Stanów Zjednoczonych mogą nie podlegać korzystnym niskim stopom zysków kapitałowych, jeśli podatnicy osiągają dochody przekraczające milion dolarów. Wcześniejsze planowanie imigracji może nabrać większego znaczenia.
Można spodziewać się dalszego wycofywania zmian wprowadzonych przez prezydenta Trumpa, które służyły ograniczaniu korporacyjnych przepisów operacyjnych i promowaniu jego programu. Wśród wartych uwagi znajdują się inicjatywy dotyczące zmian klimatu, kwestii imigracyjnych, ograniczenia wynajmu dla właścicieli nieruchomości, ograniczeń w podróżach oraz relacji z zagranicznymi rządami.
W tzw. międzyczasie
W oczekiwaniu na propozycje oraz strategię wobec nadchodzących zmian podatkowych, nadal pozostaje kwestia przepisów podatkowych związanych z naprawą gospodarki przyjętych w 2020 r. w celu przeciwdziałania ekonomicznym skutkom pandemii Covid-19. W przypadku przedsiębiorstw dotyczą one wykorzystania i odliczenia strat operacyjnych netto, wyższego odliczenia kosztów z tytułu odsetek, które w przeciwnym razie mogłyby zostać ograniczone, odpisanie niektórych ulepszeń kapitałowych zgodnie z amortyzacją podatkową, uzyskanie pomocy rządowej, w tym pożyczek umarzalnych, oraz ubieganie się o kredyty na utrzymanie pracowników.
O autorze: Steve Horn. Atlanta, USA
Steve jest Partnerem kierującym Działem Planowania Podatkowego, prowadzi Dział Międzynarodowy w Williams Benator & Libby, LLP, firmie członkowskiej Russell Bedford Atlanta, a także zasiada w zarządzie Russell Bedford International.
Jest autorem aktualizacji dotyczących planowania podatkowego, a wcześniej był członkiem rady doradczej wydawnictwa Harcourt Brace, CPA Internet Connection. Steve jest również częstym wykładowcą oraz gościnnym wykładowcą na uniwersytetach, międzynarodowych konferencjach oraz w stowarzyszeniach zawodowych.
