W kontekście aktualnych zmian w zakresie obowiązków związanych z dokumentowaniem transakcji między jednostkami powiązanymi, warto zwrócić uwagę na pojawiające się rozstrzygnięcia dotyczące przepisów już obowiązujących w poprzednich latach, ponieważ to właśnie na gruncie tych przepisów realizowane są bieżące kontrole w zakresie cen transferowych.

Zgodnie z wcześniejszymi zapowiedziami MF poinformowało, iż są już dostępne interaktywne formularze CIT-TP i PIT-TP.

Konsultacje społeczne doprowadziły do zmiany projektowanych przepisów w zakresie cen transferowych. Zgłaszane uwagi miały na celu ograniczenie dowolności interpretacji przepisów, stosowanych w praktyce przez organy podatkowe. Poniżej wskazano najistotniejsze zmiany uwzględnione przez Ministerstwo Finansów.

Najbardziej bolesną dla podatników zmianą w zakresie transakcji z podmiotami powiązanymi, która weszła w życie z początkiem 2018 r., jest ograniczenie zaliczania w koszty podatkowe wydatków na określone usługi niematerialne, opłaty licencyjne czy opłaty z tytułu gwarancji i poręczeń. Dotyczy ono zwłaszcza kosztów usług doradczych, badania rynku, usług reklamowych, zarządzania i kontroli, przetwarzania danych, ubezpieczeń, gwarancji i poręczeń oraz świadczeń o podobnym charakterze, wszelkiego rodzaju opłat i należności za korzystanie lub prawo do korzystania z praw lub wartości niematerialnych.

Właściwe określenie istnienia powiązania w rozumieniu przepisów ustaw o podatkach dochodowych jest od wielu lat kwestią kluczową dla prawidłowego zidentyfikowania obowiązków dokumentacyjnych. W tym artykule podejmiemy próbę rzetelnej analizy istniejącego stanu prawnego na początek 2018 r. Istotna nowelizacja przepisów w zakresie cen transferowych, której znacząca część obowiązuje od 1 stycznia 2017 r., nie dotyka w bezpośredni sposób warstwy definicyjnej powiązań, natomiast należyte ustalenie zakresu powiązań ma w kontekście tej nowelizacji rosnące znaczenie z uwagi na fakt, że znacząco zwiększa się zakres obowiązków powstających po stronie podatników, w przypadku których takie powiązania zaistnieją.

Pomimo trwającego sezonu wakacyjno-urlopowego administracja podatkowa i podatnicy nie mogą narzekać na brak zajęć związanych z kolejnymi obowiązkami podatkowo-informacyjnymi. Ministerstwo Finansów stara się pomagać podatnikom, przypominając o terminach oraz publikując krótkie wyjaśnienia i komunikaty, w których podejmowane są próby objaśnienia zagadnień stwarzających wątpliwości po stronie podatników. Resort zamieścił też pomocniczy wzór oświadczenia o sporządzeniu dokumentacji.

Zapraszamy na szkolenia z cen transferowych

Przedłużony na początku roku 2018 termin na sporządzanie dokumentacji podatkowych i składanie oświadczeń do 9. miesiąca po zakończonym roku podatkowym nieuchronnie staje się coraz bliższy. Dla tych, którzy rok podatkowy mają równy z rokiem kalendarzowym, oznacza to, że do końca września 2018 r. powinni posiadać sporządzoną dokumentację podatkową za rok 2017 oraz w tym samym terminie złożyć stosowne oświadczenie do właściwego urzędu skarbowego. Dokumentację za ten okres należy sporządzić według wymogów obowiązujących od 1 stycznia 2017 r. – dla wielu podatników jest to pierwszy okres, za który dokumentacja jest sporządzana według nowych zasad.

Tymczasem Ministerstwo Finansów intensywnie pracuje już nad kolejną, kompleksową nowelizacją przepisów dotyczących cen transferowych, która w bardzo istotny sposób zmieni praktykę dokumentowania transakcji, o czym pisaliśmy już wcześniej (TUTAJ znajdziesz info.). Wczoraj na oficjalnym portalu MF poświęconym tematyce cen transferowych zamieszczony został kolejny taki komunikat, który dotyczy przede wszystkim terminów oraz zasad składania oświadczeń o sporządzeniu dokumentacji.

MF wskazał, iż dla celów złożenia oświadczenia o sporządzeniu dokumentacji nie wprowadzono żadnego urzędowego formularza, ale dostępny jest wzór takiego oświadczenia, który ma jednak charakter wyłącznie pomocniczy i jego stosowanie nie jest obowiązkowe dla podatników. MF zaznacza, że przygotowanie wzoru oświadczenia w formie dokumentu elektronicznego nie jest planowane.

W przedmiocie terminów na sporządzenie dokumentacji MF wyjaśnia, iż rozporządzenie w sprawie przedłużenia terminów nie skutkuje skróceniem terminu na sporządzenie dokumentacji grupowej (na gruncie przepisów ustaw o podatkach dochodowych termin na sporządzenie dokumentacji grupowej sporządzanej przez zagraniczny podmiot nie może być krótszy niż termin, w jakim ten podmiot ma obowiązek złożenia zeznania rocznego).

 Link do komunikatu, w którym znajduje się również odnośnik do wzoru oświadczenia znajdziesz TUTAJ

Ministerstwo Finansów proponuje kolejną zmianę w zakresie cen transferowych, która ma uszczelnić system podatkowy. Według planów zmiany wejdą w życie 1 stycznia 2019 roku. 

Państwa należące do OECD i G20 zobowiązały się do implementacji mechanizmu raportowania według krajów (ang. Country-by-Country Reporting, CBC). Działania podjęte przez OECD znalazły poparcie także na forum Unii Europejskiej, w efekcie czego wydana została odpowiednia dyrektywa Rady UE zobowiązująca państwa członkowskie do implementacji tego rozwiązania. Uaktualniona została lista państw, z którymi Polska posiada umowy upoważniające do wymiany raportów według krajów.

Do konsultacji publicznych przekazany został projekt ustawy zmieniającej ustawy o podatkach dochodowych w zakresie cen transferowych. Jest on próbą zdefiniowania od nowa zasad dotyczących cen transferowych, zakłada uchylenie istniejących przepisów dotyczących dokumentacji podatkowej raz zasad szacowania dochodów i wprowadzenie w to miejsce nowych, w założeniu bardziej spójnych i przejrzystych standardów. Przewidziano, że w każdej ustawie o podatku dochodowym zostanie zawarty nowy rozdział w całości poświęcony tematyce cen transferowych.

05 lipca 2018 r. Ministerstwo Finansów opublikowało rozporządzenie zawierające projekty nowych deklaracji uproszczonych CIT-TP i PIT-TP. Nowe wzory mają służyć podatnikom obowiązanym do złożenia sprawozdania uproszczonego po raz pierwszy w odniesieniu do roku podatkowego rozpoczętego 1 stycznia 2017 r, lub później.