Obniżona stawka VAT w wysokości 8% dotycząca usługi wstępu na imprezy artystyczne, rozrywkowe, sportowe itp. dotyczy także usług pomocniczych towarzyszących wydarzeniu, jeśli były z nim nierozerwalnie związane.

Udzielenie rabatu dalszemu nabywcy (rabat pośredni) uprawnia do obniżenia podstawy opodatkowania w podatku VAT o kwotę udzielonego rabatu – wynika z interpretacji indywidualnej Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 20 kwietnia 2018 r.

Wnioskodawca interpretacji jest spółką handlującą artykułami gospodarstwa domowego. Jego odbiorcy to przede wszystkim duże sieci sprzedające artykuły elektroniczne klientom detalicznym (konsumentom). Stosuje on różne strategie marketingowe. Jedną z nich są rabaty promocyjne. I właśnie w związku z tym narzędziem promocyjnym pojawiły się wątpliwości podatkowe.

Ustalenie podstawy opodatkowania przy udzielaniu rabatów

Rabaty promocyjne, które proponuje przywołany wnioskodawca polegają na tym, że np. klient, który kupi jednocześnie pralkę i lodówkę uzyska obniżkę sumy do zapłaty o określoną kwotę. Obniżka udzielana jest realnie przez kontrahenta wnioskodawcy (sklep z elektroniką). Wnioskodawca następnie dokonuje zwrotu kontrahentowi tej samej kwoty, o którą kontrahent obniżył cenę konsumentowi. Całość operacji (udzielenia rabatu) nie jest dokonywana bezpośrednio pomiędzy wnioskodawcą a konsumentem. Rolę pośrednika pełni tutaj sklep AGD.

Wnioskodawca chciał uzyskać informację jak wygląda kwestia podatku VAT (ustalenia podstawy opodatkowania) w przypadku udzielenia takiego rabatu. We wniosku o interpretacje zaznaczono, że rabat nie wiąże się z żadną fakturą korygującą. Podatnik bazuje jedynie na notach księgowych otrzymywanych od sklepów, które realnie udzieliły obniżki.

Orzecznictwo TSUE w podobnych przypadkach

Wnioskodawca powołał się jednocześnie na orzecznictwo Trybunału Sprawiedliwości UE dotyczące podobnych, jednak nie identycznych, spraw. Przykładowo w wyroku C-427/98 orzeczono, że „nie byłoby zatem zgodne z Dyrektywą, gdyby podstawa opodatkowania użyta do obliczenia podatku należnego od producenta jako podatnika, przekraczała kwotę ostatecznie przez niego otrzymaną”.

Orzecznictwo TSUE powoływane przez wnioskodawcę wskazywało na ogólną zasadę, zgodnie z którą podatek VAT musi być proporcjonalny do wynagrodzenia otrzymanego realnie przez podatnika. Z tego powodu udzielenie rabatu (obniżki) powoduje również obniżenie podstawy opodatkowania w podatku VAT.

Rozliczanie rabatów (obniżek) od strony podatkowej może być problematyczne ze względu na występowanie wielu różnych opcji w jakich ten rabat jest realnie udzielany. Przytoczone orzecznictwo wskazuje na określoną linię, tj. obniżenie podstawy opodatkowania w podatku VAT bez względu na formę obniżki ceny. Każdy przypadek jest jednak indywidualny i dlatego dla większego bezpieczeństwa można wystąpić z wnioskiem o interpretację indywidualną.

Autor:

Paweł Kula

Od 2016 roku związany z Russell Bedford Poland. Absolwent studiów prawniczych, Doradca Podatkowy nr 12969. Specjalizuje się w podatku akcyzowym oraz dokumentacji cen transferowych. Autor artykułów o tematyce podatkowej publikowanych na branżowych portalach internetowych.

Zgodnie z wyrokiem Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Opolu z 6 maja 2016 r., sygn. akt I SA/Op 68/16 pracownicy korzystający z samochodów służbowych do celów prywatnych nie muszą płacić podatku dochodowego od wartości paliwa przekazanego nieodpłatnie przez pracodawcę.

Mechanizm podatku VAT podatny jest na nadużycia z uwagi na specyficzną konstrukcję dokonywania transakcji pomiędzy podmiotami w dwóch różnych krajach członkowskich. Komisja Europejska, świadoma problemu, pod koniec maja przedstawiła propozycję mającą na celu znaczące utrudnienie dokonywania oszustw w transakcjach wewnątrzwspólnotowych.

środa, 27 czerwiec 2018 10:32

Możliwe odejście od deklaracji VAT

Ministerstwo Finansów rozważa zlikwidowanie obowiązku składania deklaracji VAT. Jest to związane z jednolitym plikiem kontrolnym, który muszą składać przedsiębiorcy. Zarówno JPK jak i deklaracje VAT spełniają mniej więcej tę samą funkcję. Powstanie obowiązku składania JPK sprawiło więc, że deklaracje typu VAT można uznać za zbędne.

Ministerstwo Finansów zawiadomiło, że kończy pracę nad listą dobrych praktyk VAT. Ma to być zbiór zasad, których przestrzeganie zagwarantuje uniknięcie negatywnych konsekwencji w przypadku nawiązania współpracy z nieuczciwym kontrahentem.

Zamówienie gotowych posiłków do siedziby przedsiębiorstwa na potrzeby zorganizowania np. konferencji z udziałem kontrahentów uprawnia do odliczenia podatku VAT – tak wynika z interpretacji indywidualnej Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 5 stycznia 2018 r. (sygn. 0115-KDIT1-2.4012.800.2017.1.AJ).

środa, 27 czerwiec 2018 10:28

Pusta faktura a oszustwo procesowe

W dniu 8 stycznia 2018 r. Sąd Najwyższy wydał interesujący wyrok dotyczący przestępstwa oszustwa stypizowanego w art. 286 § 1 kk (II KK 259/17).

środa, 27 czerwiec 2018 10:26

Ograniczenie prawa do odliczenia VAT

Organy podatkowe wymagają, żeby firmy, dokonując transakcji ze swoimi kontrahentami, weryfikowały ich, a najlepiej jeszcze również kontrahentów swoich kontrahentów. Przedstawiciele fiskusa zdają się nie słyszeć, że podatnicy najczęściej nie mają wpływu na to, od kogo towar kupił ich dostawca. Pomimo tego pozbawienie podatnika prawa do odliczenia podatku VAT jest dla organów oczywiste.

Już za kilka dni – 26 lutego – upływa termin na złożenie JPK. Nie powinniśmy z tym czekać na ostatnią chwilę, gdyż w praktyce można napotkać na pewne trudności. Cały proces jest nieco bardziej skomplikowany niż wysłanie zwykłego e-maila z załącznikiem. Można złożyć JPK na kilka różnych sposobów.

Kariera

Chcesz rozpocząć karierę w dynamicznej międzynarodowej, prężnie rozwijającej się organizacji, stawiasz na rozwój zawodowy, sukces i karierę – prześlij do nas swoją aplikację, nie omijamy żadnego życiorysu!

Aktualne oferty pracy

Skontaktuj się z nami

Biuro prasowe

Prawo do publikacji możliwe jest po skontaktowaniu się z naszym działem PR.

Zapraszamy do zamawiania komentarzy. Nasi eksperci udzielają wypowiedzi m.in. dla magazynu Forbes, dla Pulsu Biznesu, dla Gazety Finansowej i Rzeczpospolitej. Pozostajemy do Waszej dyspozycji.

 

więcej

RB Magazine

RB Magazine numer 55

Tematy na czasie to split payment, raportowanie MDR, nowa matryca stawek VAT. Zmianom przyglądamy się na bieżąco na naszym portalu i w mediach społecznościowych. W magazynie podsumowujemy najważniejsze z nich, a także zwracamy uwagę na takie, które są równie ważne, ale niekoniecznie „medialne”.

Pobierz najnowszy RB Magazine

 

Facebook

Twitter

RB__Poland Wrześniowe wydanie miesięcznika „Doradztwo Prawne i Podatkowe #RBBiuletyn” w przejrzysty sposób prezentuje nowe reg… https://t.co/V7BeOLHTdM
1hreply
RB__Poland Andrzej Dmowski dla TVN24 o mikrorachunkach - Russell Bedford Poland https://t.co/XQP37S4X6B
RB__Poland Russell Bedford w finale konkursu „Network of the Year” - Russell Bedford Poland https://t.co/j2UPWSyBYB
RB__Poland Zapraszamy na wyjątkowe śniadanie podatkowe z Belgijską Izbą Biznesu - Russell Bedford Poland https://t.co/TFGcpqEmac