Polskie biuroRussell Bedford Poland
22 276 61 80
PLEN
Kontakt

Doradztwo podatkowe

Ceny transferowe

Transakcje pomiędzy podmiotami powiązanymi wymagają ustalenia warunków odpowiadających charakterowi współpracy i zasadzie ceny rynkowej. Znaczenie ma zarówno sposób kalkulacji wynagrodzenia, jak i rzeczywisty przebieg transakcji oraz rola poszczególnych podmiotów.

Doradzamy spółkom i grupom kapitałowym przy tworzeniu oraz weryfikacji zasad rozliczeń wewnątrzgrupowych. Opracowujemy polityki cen transferowych, analizujemy transakcje, przygotowujemy analizy porównawcze i wspieramy przy zmianach modeli rozliczeń.

Prowadzimy również sprawy, w których organy podatkowe kwestionują przyjęte ceny transferowe lub warunki transakcji.

Porozmawiaj z Damianem Kuszewskim +48 22 276 61 80
Damian KuszewskiKonsultant podatkowyGłówny konsultant w zakresie cen transferowych

01Doradcy podatkowi i radcowie prawni

0270+ specjalistów

03Podatki · Prawo · Audyt · Księgowość

04Warszawa · Katowice · Bydgoszcz

Na tej stronie

Punkt wyjścia

Czego dotyczy Twoja sytuacja?

Zakres potrzebnego wsparcia zależy od rodzaju transakcji, struktury grupy i sposobu, w jaki obecnie ustalane są rozliczenia.

01Zawieramy transakcje z podmiotami powiązanymi

Transakcje towarowe, usługowe, finansowe lub inne rozliczenia odbywają się pomiędzy podmiotami powiązanymi – zarówno po stronie sprzedażowej, jak i zakupowej. Analizujemy warunki transakcji i sposób ustalania wynagrodzenia oraz oceniamy ich zgodność z zasadą ceny rynkowej.

02Zawieramy transakcje z podmiotami z tzw. rajów podatkowych

Transakcje towarowe, usługowe, finansowe lub inne rozliczenia zawierane z podmiotami posiadającymi siedzibę w krajach wykazanych jako tzw. „raje podatkowe”. Analizujemy warunki transakcji i sposób ustalania wynagrodzenia, ekonomiczne warunki współpracy oraz oceniamy ich zgodność z zasadą ceny rynkowej.

03Chcemy uporządkować politykę cen transferowych

W grupie funkcjonuje wiele powtarzalnych transakcji albo poszczególne spółki stosują różne zasady rozliczeń. Pomagamy uporządkować model i ustalić zasady, które można stosować w bieżących rozliczeniach.

04Potrzebujemy analizy porównawczej

Trzeba sprawdzić, czy stosowana cena, marża, oprocentowanie albo inny sposób wynagradzania odpowiada warunkom rynkowym. Przygotowujemy analizę odpowiednią do charakteru transakcji i dostępnych danych.

05Zmieniamy model rozliczeń w grupie

Zmienia się sposób współpracy pomiędzy spółkami, zakres wykonywanych przez nie czynności albo zasady wynagradzania. Analizujemy skutki planowanych zmian przed ich wdrożeniem.

06Musimy wypełnić obowiązki dokumentacyjne

Ustalamy zakres obowiązków i wspieramy przy przygotowaniu Local File, Master File, analiz porównawczych lub analiz zgodności oraz informacji TPR.

07Rozliczenia są przedmiotem kontroli

Weryfikujemy przyjęty sposób ustalania cen transferowych, dokumentację i dane związane z transakcją. Przygotowujemy argumentację i reprezentujemy klientów w toku kontroli oraz postępowań podatkowych.

Podejście

Na czym polega doradztwo w zakresie cen transferowych?

Punktem wyjścia jest ustalenie, jak rzeczywiście przebiegają transakcje pomiędzy podmiotami powiązanymi i w jaki sposób ustalane jest wynagrodzenie.

Analizujemy umowy, model rozliczeń, dane finansowe oraz ekonomiczne warunki współpracy. Sprawdzamy, czy sposób rozliczenia odpowiada rzeczywistemu przebiegowi transakcji i czy znajduje uzasadnienie w warunkach rynkowych.

Na tej podstawie oceniamy obecne rozwiązania albo przygotowujemy zasady, które mają być stosowane przy nowych transakcjach.

Projekt może dotyczyć jednej transakcji, wybranego rodzaju rozliczeń lub całej polityki cen transferowych grupy.

Zakres wsparcia

Zakres doradztwa w zakresie cen transferowych

  1. 01

    Polityka cen transferowych

    Opracowujemy i aktualizujemy zasady rozliczeń pomiędzy podmiotami powiązanymi. Ustalamy sposób kalkulacji wynagrodzenia dla powtarzalnych transakcji oraz zasady ich okresowej weryfikacji.

  2. 02

    Analiza transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi

    Badamy rodzaj i warunki transakcji, sposób jej rozliczania oraz dane, na których oparto ustalone wynagrodzenie. Oceniamy zgodność przyjętych zasad z charakterem prowadzonej działalności.

  3. 03

    Dobór i weryfikacja metod cen transferowych

    Analizujemy sposób ustalania lub weryfikacji ceny transferowej i oceniamy, czy odpowiada specyfice danej transakcji. W razie potrzeby przygotowujemy argumentację uzasadniającą stosowaną metodę.

  4. 04

    Analizy porównawcze i analizy zgodności

    Przygotowujemy analizy wykorzystywane do oceny rynkowego charakteru transakcji. Badanie może dotyczyć m.in. poziomu ceny, marży, rentowności, oprocentowania lub innego parametru właściwego dla danego rozliczenia.

  5. 05

    Zmiany modelu rozliczeń

    Wspieramy grupy kapitałowe przy zmianach zasad współpracy pomiędzy spółkami. Analizujemy wpływ zmian na sposób wynagradzania i rozliczenia podatkowe.

  6. 06

    Korekty cen transferowych

    Oceniamy sposób rozliczenia korekty oraz jej zgodność z przyjętym modelem cen transferowych i rzeczywistym przebiegiem transakcji.

  7. 07

    Dokumentacja cen transferowych i TPR

    Ustalamy zakres obowiązków dokumentacyjnych i sprawozdawczych oraz ich powiązanie z przyjętym modelem rozliczeń.

  8. 08

    Kontrole i postępowania podatkowe

    Analizujemy obszary zakwestionowane przez organ, przygotowujemy wyjaśnienia i argumentację oraz wspieramy klienta na kolejnych etapach kontroli i postępowania.

Podmioty powiązane i transakcje kontrolowane

Ocena cen transferowych zaczyna się od ustalenia, jakie relacje występują pomiędzy podmiotami i które rozliczenia wymagają analizy.

Transakcje z podmiotami powiązanymi mogą dotyczyć zarówno strony sprzedażowej, jak i zakupowej – między innymi sprzedaży i zakupu towarów, świadczenia i nabywania usług, finansowania, korzystania z wartości niematerialnych, najmu, rozliczeń kosztów oraz innych świadczeń realizowanych wewnątrz grupy.

Sama treść umowy nie daje pełnego obrazu transakcji. Trzeba uwzględnić także to, jak współpraca wygląda w rzeczywistości i na jakiej podstawie ustalono wynagrodzenie.

W grupach kapitałowych istotna jest spójność zasad stosowanych przez poszczególne spółki. Rozbieżności pomiędzy umowami, dokumentacją, danymi finansowymi i faktycznym sposobem rozliczeń zwiększają ryzyko podatkowe.

Jak weryfikujemy rynkowy charakter rozliczeń?

Analiza rozpoczyna się od dokładnego określenia transakcji i zasad współpracy pomiędzy jej stronami.

Następnie oceniamy sposób ustalania wynagrodzenia i dobieramy odpowiednią metodę jego weryfikacji. Jeżeli jest to zasadne, wykorzystujemy dane porównawcze pozwalające odnieść warunki transakcji do warunków stosowanych pomiędzy podmiotami niezależnymi.

Wyniki zestawiamy z umowami, danymi finansowymi oraz rzeczywistym sposobem rozliczenia transakcji.

Jeżeli model działalności lub sposób rozliczeń się zmienia, wcześniejsze założenia mogą wymagać ponownej weryfikacji.

Zasady rozliczeń

Polityka cen transferowych

Polityka cen transferowych porządkuje sposób rozliczeń stosowany w grupie kapitałowej.

Może określać zasady dla poszczególnych rodzajów transakcji, sposób kalkulacji wynagrodzenia, stosowane metody oraz sposób okresowej kontroli przyjętych parametrów.

Przy jej przygotowaniu analizujemy przede wszystkim:

  • rodzaje transakcji występujących w grupie
  • role poszczególnych podmiotów
  • sposób ustalania wynagrodzenia
  • dane wykorzystywane przy kalkulacji
  • sposób weryfikacji stosowanych cen lub marż
  • zasady dokonywania korekt
  • zgodność przyjętych zasad z dokumentacją i rozliczeniami

Polityka powinna odpowiadać temu, jak grupa rzeczywiście prowadzi działalność. Jeżeli sposób działania przedsiębiorstwa się zmienia, zasady rozliczeń również powinny zostać zweryfikowane.

Obowiązki

Dokumentacja cen transferowych i TPR

Dokumentacja cen transferowych opisuje transakcję i przyjęte zasady jej rozliczenia. Powinna być zgodna z umowami, danymi finansowymi oraz rzeczywistym przebiegiem współpracy pomiędzy podmiotami.

  1. 01

    Local File

    lokalna dokumentacja cen transferowych

  2. 02

    Master File

    grupowa dokumentacja cen transferowych

  3. 03

    Analiza porównawcza lub analiza zgodności

  4. 04

    Informacja TPR

Przed rozpoczęciem prac ustalamy zakres obowiązków dokumentacyjnych, sprawdzamy dostępne zwolnienia i zakres danych potrzebnych do przygotowania dokumentacji.

Kontrola

Kontrola cen transferowych

W toku kontroli organ może analizować sposób ustalenia warunków transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi oraz ich zgodność z przedstawioną dokumentacją i danymi finansowymi.

Wspieramy klientów od momentu pierwszego wezwania. Analizujemy dokumenty i sposób rozliczenia transakcji, przygotowujemy wyjaśnienia, wnioski dowodowe i argumentację dotyczącą przyjętych metod oraz warunków transakcji.

Jeżeli sprawa przechodzi na kolejny etap, reprezentujemy klienta również w postępowaniu podatkowym i dalszym sporze z organem.

Przygotowując politykę, analizy i dokumentację, uwzględniamy możliwość późniejszej kontroli przyjętych rozwiązań.

Odpowiedzialność

Odpowiedzialność karna skarbowa a ceny transferowe

Ryzyko związane z cenami transferowymi może obejmować również odpowiedzialność osób odpowiedzialnych za realizację obowiązków dokumentacyjnych i raportowych. Znaczenie ma w szczególności prawidłowość dokumentacji cen transferowych, informacji TPR oraz zgodność przekazywanych danych z rzeczywistym przebiegiem transakcji i rozliczeniami spółki.

Jeżeli sprawa wiąże się z ryzykiem odpowiedzialności karnej skarbowej, analizujemy je odrębnie i koordynujemy działania podatkowe ze wsparciem prawnym właściwym dla danego przypadku.

Moment

Kiedy warto zweryfikować ceny transferowe?

Nie każda analiza wynika z obowiązku przygotowania dokumentacji. Weryfikacja jest szczególnie istotna, gdy:

  1. 01spółka rozpoczyna nowe transakcje z podmiotem powiązanym
  2. 02zmienia się sposób ustalania wynagrodzenia pomiędzy spółkami
  3. 03grupa wprowadza nową politykę rozliczeń
  4. 04zmienia się model działania jednej lub kilku spółek
  5. 05rzeczywiste wyniki rozliczeń odbiegają od wcześniejszych założeń
  6. 06planowana jest reorganizacja działalności
  7. 07trzeba przygotować dokumentację cen transferowych lub informację TPR
  8. 08rozpoczyna się kontrola dotycząca rozliczeń wewnątrzgrupowych

Warunki transakcji łatwiej uporządkować przed jej rozpoczęciem niż po zakończeniu okresu rozliczeniowego lub po wszczęciu kontroli.

Model współpracy

Jak wygląda współpraca?

Zakres prac ustalamy po analizie rodzaju transakcji i obecnego sposobu rozliczeń.

  1. 01

    Ustalenie zakresu

    Poznajemy strukturę grupy, rodzaje transakcji i cel projektu. Określamy potrzebne dokumenty i dane.

  2. 02

    Analiza rozliczeń

    Weryfikujemy umowy, dane finansowe oraz sposób ustalania wynagrodzenia pomiędzy podmiotami.

  3. 03

    Wnioski i rozwiązanie

    Przedstawiamy ocenę obecnych zasad i wskazujemy potrzebne zmiany. Projekt może zakończyć się przygotowaniem polityki, analizy porównawczej, zmianą modelu rozliczeń lub innym uzgodnionym zakresem prac.

  4. 04

    Wdrożenie i dalsze wsparcie

    Pomagamy przełożyć ustalone zasady na bieżące rozliczenia. Jeżeli zmieniają się warunki transakcji albo działalność grupy, wspieramy przy aktualizacji modelu.

Dlaczego my

Dlaczego Russell Bedford?

  1. 01

    Podatki analizowane razem z prawem i finansami

    Warunki transakcji wewnątrzgrupowej wynikają z umów i modelu biznesowego, a ich skutki znajdują odzwierciedlenie w danych finansowych. Przy złożonych projektach łączymy kompetencje doradców podatkowych, adwokatów, radców prawnych i biegłych rewidentów.

  2. 02

    Doradztwo oraz obrona przyjętych rozwiązań

    Wspieramy zarówno przy tworzeniu modelu rozliczeń, jak i wtedy, gdy sposób rozliczenia zostaje zakwestionowany przez organ podatkowy.

  3. 03

    Wsparcie grup kapitałowych

    Prowadzimy projekty dla podmiotów działających w strukturach grupowych, w których rozliczenia polskich spółek trzeba powiązać z zasadami obowiązującymi w całej grupie.

  4. 04

    Projekty międzynarodowe

    Russell Bedford Poland należy do Russell Bedford International. W sprawach obejmujących kilka jurysdykcji współpracujemy z doradcami z innych państw.

Zespół

Zespół cen transferowych

Damian Kuszewski – Konsultant podatkowy, Russell Bedford Poland

Damian Kuszewski

Konsultant podatkowy

Główny konsultant w zakresie cen transferowych

Z Russell Bedford Poland związany od 2018 roku. Specjalizuje się w prawie podatkowym, w szczególności w podatkach dochodowych i cenach transferowych.

Wspiera przedsiębiorstwa przy realizacji obowiązków dotyczących cen transferowych oraz projektach związanych z rozliczeniami pomiędzy podmiotami powiązanymi.

Absolwent Finansów i Rachunkowości w Szkole Głównej Handlowej oraz prawa na Uniwersytecie SWPS.

Porozmawiaj z Damianem Kuszewskim
Bożena Pawłowska – Project Manager, Russell Bedford Poland

Bożena Pawłowska

Project Manager

Obszary specjalizacji

Ceny transferowe · Podatki dochodowe · Spory podatkowe · Grupy kapitałowe

Prawniczka specjalizująca się w prawie podatkowym, w szczególności w podatkach dochodowych i cenach transferowych. Z katowickim biurem Russell Bedford Poland związana od 2013 roku.

Prowadzi projekty dotyczące opracowywania i wdrażania rozwiązań z zakresu cen transferowych w grupach kapitałowych, ustalania i weryfikowania zasad rozliczeń oraz reprezentowania klientów w sporach z organami podatkowymi.

Michał Zdanowski – Project Manager, Russell Bedford Poland

Michał Zdanowski

Project Manager

Obszary specjalizacji

Ceny transferowe · Prawo podatkowe · Rachunkowość · Finanse przedsiębiorstw

Project Manager specjalizujący się w cenach transferowych. Z Russell Bedford Poland związany od 2013 roku, wspiera przedsiębiorstwa w realizacji obowiązków dotyczących rozliczeń między podmiotami powiązanymi.

Absolwent Wydziału Prawa i Administracji oraz Podyplomowego Studium Podatków i Prawa Podatkowego Uniwersytetu Warszawskiego, a także studiów podyplomowych z rachunkowości i finansów przedsiębiorstwa w Szkole Głównej Handlowej.

W zależności od zakresu projektu zespół cen transferowych współpracuje również z radcami prawnymi, adwokatami, biegłymi rewidentami i ekspertami finansowymi.

FAQ

Najczęściej zadawane pytania o ceny transferowe

Co to są ceny transferowe?

Ceny transferowe dotyczą warunków transakcji ustalanych pomiędzy podmiotami powiązanymi. Warunki te powinny odpowiadać zasadzie ceny rynkowej.

Kogo dotyczą ceny transferowe?

Przepisy dotyczą przedsiębiorstw realizujących określone transakcje z podmiotami powiązanymi lub podmiotami posiadającymi siedzibę w tzw. rajach podatkowych. Zakres obowiązków trzeba oceniać z uwzględnieniem rodzaju transakcji i sytuacji danego podmiotu.

Co oznacza zasada ceny rynkowej?

Warunki ustalone pomiędzy podmiotami powiązanymi powinny odpowiadać warunkom, jakie w porównywalnej sytuacji ustaliłyby podmioty niezależne.

Czym różni się polityka cen transferowych od dokumentacji?

Polityka określa zasady stosowane przy rozliczeniach pomiędzy podmiotami. Dokumentacja opisuje konkretną transakcję, sposób jej rozliczenia i podstawy przyjętych warunków.

Do czego służy analiza porównawcza?

Analiza porównawcza pomaga ocenić, czy parametry stosowane w transakcji odpowiadają warunkom występującym na rynku.

Czy przygotowanie dokumentacji wystarcza do ograniczenia ryzyka?

Dokumentacja powinna być zgodna z rzeczywistym przebiegiem transakcji i sposobem jej rozliczenia. Sam dokument nie usuwa ryzyka, jeżeli opisane w nim założenia nie odpowiadają faktycznej działalności przedsiębiorstwa.

Czy ceny transferowe warto analizować przed rozpoczęciem transakcji?

Analiza przed rozpoczęciem współpracy pozwala ustalić zasady rozliczenia, zanim zaczną być stosowane w praktyce.

Czy Russell Bedford wspiera firmy podczas kontroli cen transferowych?

Tak. Analizujemy dokumentację i przyjęty sposób rozliczeń, przygotowujemy wyjaśnienia i argumentację oraz reprezentujemy klientów w kontrolach i postępowaniach podatkowych.

Strefa wiedzy

Wiedza o cenach transferowych

  1. 01

    Progi dokumentacyjne w cenach transferowych

    Kiedy powstaje obowiązek przygotowania dokumentacji i jak ustalić wartość transakcji.

    Artykuł w przygotowaniu
  2. 02

    Korekta cen transferowych

    Kiedy korekta może być potrzebna i jakie kwestie należy przeanalizować przed jej dokonaniem.

    Artykuł w przygotowaniu
  3. 03

    Metody cen transferowych

    Jak dobiera się sposób weryfikacji rynkowego charakteru transakcji.

    Artykuł w przygotowaniu
  4. 04

    Podmioty powiązane

    Jak ustalić, czy relacja pomiędzy przedsiębiorstwami podlega regulacjom dotyczącym cen transferowych.

    Artykuł w przygotowaniu
  5. 05

    TPR

    Zakres informacji przekazywanych w ramach raportowania cen transferowych.

    Artykuł w przygotowaniu

Powiązane usługi

Powiązane usługi

  1. 01

    Dokumentacja cen transferowych

    Local File, Master File, analizy porównawcze, analizy zgodności oraz informacja TPR.

    Strona w przygotowaniu
  2. 02

    Kontrole i postępowania podatkowe

    Wsparcie podczas czynności sprawdzających, kontroli podatkowych, kontroli celno-skarbowych i postępowań podatkowych.

    Strona w przygotowaniu
  3. 03

    Planowanie podatkowe i restrukturyzacje

    Analiza skutków podatkowych zmian struktury przedsiębiorstwa i grupy kapitałowej.

    Strona w przygotowaniu
  4. 04

    Doradztwo podatkowe

    Bieżące doradztwo dla spółek, grup kapitałowych i właścicieli firm.

    Zobacz usługę

Kontakt

Porozmawiajmy o cenach transferowych

Możemy rozpocząć od jednej transakcji albo od przeglądu zasad rozliczeń stosowanych w całej grupie.

Po zapoznaniu się z sytuacją określimy zakres analizy, potrzebne dane i sposób dalszego działania.

Damian KuszewskiKonsultant podatkowy
Porozmawiaj z Damianem Kuszewskim
+48 22 276 61 80office@russellbedford.pl