Podstawy prawnej do skorzystania ze zwolnienia należy poszukiwać w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych (ustawa o podatku od spadków i darowizn dotyczy wyłącznie osób fizycznych, dlatego dom dziecka jako organizacja nie podlega tej ustawie).
W przypadku darowizny pieniężnej lub rzeczowej dla Domu Dziecka należałoby zbadać, jaki status prawny ma obdarowany Dom Dziecka. Jeżeli Dom Dziecka posiada status jednostki budżetowej to zgodnie z zasadą wyrażoną w art. 6 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych1, zwolnieniu od podatku dochodowego podlegają jednostki budżetowe.
Zwolnienie zawarte w art. 6 jest zwolnieniem podmiotowym, co oznacza, że dotyczy wszystkich jednostek budżetowych. Jeżeli zatem Dom Dziecka jest jednostką budżetową i uzyskuje dochód z otrzymanej darowizny, to całkowita wartość otrzymanej darowizny podlega zwolnieniu od podatku dochodowego od osób prawnych. Dlatego taki Dom Dziecka nie będzie miał obowiązku opodatkowania otrzymanej darowizny, także nie musi spełniać żadnych dodatkowych kryteriów, aby z takiego zwolnienia skorzystać.
Nieco inaczej wygląda sytuacja, jeżeli Dom Dziecka nie jest jednostką budżetową, a na przykład jest jednostką, o której mowa w art. 3 ust. 2 i 3 ustawy o działalności pożytku publicznego2. Więc, co do zasady, jeżeli analizowana obdarowana organizacja spełnia wymienione w tym przepisie przesłanki, można ją rozpatrywać pod kątem ewentualnego zwolnienia, darowizna taka będzie zwolniona z podatku pod warunkiem, że obdarowana organizacja wykorzysta ją na cele statutowe.
Ze zwolnienia z podatku może korzystać organizacja, której działalność (określona w jej celach statutowych) ma zakres przewidziany ustawą o podatku dochodowym od osób prawnych. Podstawową regulacją dotycząca zwolnienia jest art. 17 ust. 1 pkt ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych3, zgodnie z którym wolne od podatku są dochody podmiotów, których celem jest:
Zwolnienie z podatku dochodowego od osób prawnych przysługuje również organizacjom pożytku publicznego na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 6c ustawy. Mogą one korzystać ze zwolnienia w szerszym zakresie niż inne rodzaje organizacji. Zgodnie ze wspomnianą regulacją zwolnione są dochody organizacji pożytku publicznego przeznaczone na realizację wszelkich celów statutowych, jednak z wyłączeniem działalności gospodarczej, wskazanych w art. 4 ustawy o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie, poza tym zwolnieniem określonym w art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.
W mniej korzystnej sytuacji jest anonimowy darczyńca, gdyż takiej darowizny (niezależnie od tego czy darowiznę przekazała osoba fizyczna czy prawna) nie da się odliczyć od podatku. Darowizna pieniężna powinna być bowiem udokumentowana przelewem, a w przypadku rzeczy – dokumentem potwierdzającym przekazanie tej darowizny.
_________
1 Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2023 r. poz. 185, 326, 412,825, 1059).
2 Ustawa z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie (Dz. U. z 2023 r. poz. 571).
3 Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2023 r. poz. 185, 326, 412,825, 1059).
Scheda spadkowa to określona wartość majątku spadkowego, jaki przypada danemu spadkobiercy przy dokonywanym dziale spadku. Dla ustalenia schedy spadkowej należy pomnożyć wartość majątku spadkowego przez przypadający spadkobiercy udział w spadku, wyrażony w ułamku zwykłym.
Współcześnie coraz więcej osób niepozostających ze sobą w stosunkach formalnych decyduje się na wspólne inwestycje remontowe, np. poprzez zaciągnięcie pożyczki. Pojawia się problem przekazu oraz zabezpieczenia środków pieniężnych na wypadek rozpadu związku czy też kłótni współlokatorów.
Z jednego z najnowszych orzeczeń Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Łodzi możemy dowiedzieć się, iż użyty w przepisach ustawy o podatku od spadków i darowizn zwrot mówiący o konieczności udokumentowania otrzymanej darowizny pieniężnej poprzez rachunek płatniczy, należy rozumieć jako obowiązek wskazania, że doszło do transferu środków pieniężnych z majątku darczyńcy do majątku obdarowanego, gdzie sposób dokonania tego transferu ma w tym przypadku drugorzędne znaczenie.
Mimo ciężkich warunków ekonomicznych powstałych w wyniku rozprzestrzeniania się koronawirusa w Polsce, wiele osób chciałoby za wszelką cenę utrzymać swoją płynność finansową. W tym celu niektórzy z nas zmuszeni będą do skorzystania z różnego rodzaju pomocy finansowej, także tej oferowanej przez najbliższych.
Jeżeli darowizny przedmiotu należącego do majątku wspólnego małżonków dokonano na rzecz jednego z nich, do jego majątku osobistego, to małżonek ten nie może być traktowany jako darczyńca, ze skutkami, jakie z takiego statusu wynikałyby dla niego w zakresie możliwości odwołania darowizny w razie (własnej) rażącej niewdzięczności oraz w zakresie następstw wielopodmiotowości darczyńców nieruchomości należącej do majątku wspólnego. W szczególności, powołując się na dokonanie darowizny przez dwoje darczyńców (współmałżonków), nie może doprowadzić do ograniczenia skutków dokonanego przez jednego z nich odwołania darowizny wyłącznie do udziału we współwłasności nieruchomości – tak brzmi teza orzeczenia Sądu Najwyższego, które podtrzymuje dotychczasowe stanowisku judykatury w sprawie przesunięć majątkowych między majątkami małżonków w czasie trwania ustawowej wspólności majątkowej.
Jednym z zagadnień opracowywanych w ramach projektu nowelizacji Ordynacji podatkowej, jaki ma wejść w życie od 1 stycznia 2020 r., jest zmiana dotycząca zasad ustalania wartości rynkowej przedmiotu opodatkowania.
Wyrok NSA wprowadza rewolucyjne zmiany w podatku od darowizn. Na mocy umowy z darczyńcą można będzie wydać pieniądze na określony cel i od wydatku nie zapłacić podatku.
