Podatek od czynności cywilnoprawnych w przypadku obrotu walutami wirtualnymi od dawna określano jako absurdalny. Przeciągana na kolejne miesiące abolicja utrzymywała stan niepewności co do rozliczeń. Tarcza 2.0. ostatecznie rozwiązała sprawę, od 01.07.2020 r. zwalniając bezterminowo sprzedaż i wymianę kryptowalut od czynności cywilno-prawnych.

Wiosna jest porą, kiedy prace w ogródkach działkowych trwają pełną parą. Nazywane niekiedy RODOS (Rodzinne Ogrody Działkowe Otoczone Siatką) stają się obiektem pożądania dla zamkniętych w blokach, a użytkujący je, którzy z różnych względów nie chcą bądź nie mogą o nie dbać, chętnie by sprzedali prawo do ich użytkowania. W poniższym tekście zamieszczamy informacje na temat podatkowych konsekwencji tego rodzaju transakcji.

Kwestia tego, czy transakcja sprzedaży nieruchomości podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług (VAT), czy podatkiem od czynności cywilnoprawnych (PCC) nadal budzi trudności praktyczne w przypadku konieczności właściwej kwalifikacji takiej czynności.

W ramach nowelizacji przepisów ustaw o podatkach dochodowych, jaka w dość szybkim procesie została uchwalona, zaproponowano uregulowanie kwestii opodatkowania dochodu uzyskanego ze zbycia waluty wirtualnej. Zagadnienie to stało się dość istotne w związku z rosnącym zainteresowaniem tzw. „kryptowalutami”, „bitcoinami” (popularne, choć nie do końca poprawne określenia waluty wirtualnej) 1 przy braku jednoznacznych regulacji dotyczących opodatkowania dochodu z takiej sprzedaży.

Jak wynika z wyroku NSA z dnia 24 kwietnia 2018 r., sygn. akt II FSK 1105/16, jednorazowe czy incydentalne udzielenie pożyczki w ramach działalności gospodarczej bez zamiaru prowadzenia działalności w takim zakresie może skutkować opodatkowaniem pożyczki podatkiem od czynności cywilnoprawnych, bez względu na posiadanie statusu podatnika VAT.

Kapitał zakładowy ma przede wszystkim funkcję gwarancyjną, ale też pokazuje wartość spółki, wpływa na jej postrzeganie w biznesie i może być użyteczny w przypadku różnych działań restrukturyzacyjnych, zwłaszcza, że był już raz opodatkowany PCC. 

Zakup samochodu przeznaczonego do prowadzenia działalności gospodarczej wiąże się z koniecznością uiszczenia podatku VAT lub podatku od czynności cywilnoprawnych (PCC). Istnienie powyższej alternatywy wynika z treści przepisów ustawy z dnia ustawy z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (zwana dalej ustawą PCC). Status tej transakcji z punktu widzenia obydwu podatków zależny jest od tego czy Sprzedający lub Kupujący będą z tytułu tej transakcji opodatkowani podatkiem VAT wg stawki opodatkowanej lub zwolnionej. Dla przedsiębiorcy kupującego samochód szczególnie samochód osobowy, który jest czynnym podatnikiem VAT, status podatkowy transakcji PCC czy VAT ma duże znaczenie, szczególnie w ostatnich miesiącach liberalizacji przepisów dotyczących możliwości odliczenia podatku VAT, które omówione zostały w innych częściach publikacji. Zakup wiąże się często dla kupującego z możliwością odliczenia podatku VAT, natomiast w przypadku powstania obowiązku podatkowego z tytułu PCC wartość uiszczonego podatku zwiększyć może wartość początkową samochodu wprowadzonego do ewidencji środków trwałych. Ostatnie dynamiczne zmiany dotyczące opodatkowania sprzedaży samochodów z punktu widzenia przepisów o podatku od towarów i usług nie mają znaczenia dla rozstrzygnięcie dylematu PCC czy VAT.

W związku ze stale rosnąca popularnością umów o wspólnym zarządzaniu płynnością finansową, tzw. umów cash poolingu coraz częściej pojawia się problem ich opodatkowania na gruncie ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych. Ostatnio wydane interpretacje podatkowe powinny jednoznacznie wyjaśnić wątpliwości podatników w tym zakresie.

Umowa cash poolingu to „niestandardowa” forma zarządzania finansami, stosowana przez podmioty należące do grup kapitałowych lub posiadające wielodziałową strukturę organizacyjną. Cash-pooling to inaczej konsolidacja rachunków bankowych w celu optymalizacji kosztów ponoszonych przez poszczególne podmioty. Podstawową korzyścią ekonomiczną wynikającą z zawarcia przez podmioty umowy cash poolingu jest możliwość korzystania z jednakowych stóp procentowych ustalonych dla salda wynikającego z rachunku głównego, które określane co do zasady są w wyższej wysokości gdyż dotyczą naliczenia od wyższej wartości zgromadzonych środków pieniężnych (wszystkich Uczestników).