Czarne listy rajów podatkowych i specjalny nadzór nad firmami ulokowanymi w tych krajach to najczęstszy sposób walki ze szkodliwą konkurencją podatkową - wynika z przekazanej PAP analizy międzynarodowej sieci niezależnych doradców podatkowych Taxand. Analiza przeprowadzona przez Taxand od grudnia 2015 r. do marca 2016 r.
w 32 krajach pokazała, że większość krajów (23) prowadzi specjalną listę rajów podatkowych. W Polsce taka lista znajduje się w rozporządzeniach MF w sprawie określenia krajów i terytoriów stosujących szkodliwą konkurencję podatkową w zakresie podatku dochodowego.
Podobne listy posiadają m.in.: Francja, Grecja, Hiszpania, Kolumbia, Norwegia, Peru, Portugalia, Rosja, Turcja, Ukraina, Wenezuela, Włochy.
Kryteria, które są brane pod uwagę przy podejmowaniu decyzji o umieszczeniu danego kraju na liście rajów podatkowych często pokrywają się w poszczególnych krajach. Zwraca się uwagę na to, czy dany kraj zawarł umowę o wymianie informacji (i takich informacji udziela) lub umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania; efektywny poziom opodatkowania; przejrzystość systemu opodatkowania oraz skłonność do współpracy z administracją podatkową danego kraju.
Zazwyczaj firmy powiązane z krajami wpisanymi na listę rajów podatkowych muszą się liczyć z dodatkowymi obowiązkami informacyjnymi i administracyjnymi, odmową preferencyjnego traktowania podatkowego poszczególnych zdarzeń wynikających z lokalnych zasad opodatkowania bądź dyrektyw unijnych, czy generalnym wzrostem poziomu obciążeń fiskalnych.
W tym ostatnim przypadku chodzi np. o podwyższenie bazy opodatkowania spółki zagranicznej, wyższe stawki podatku u źródła, automatyczne podleganie pod przepisy CFC (dotyczące zagranicznej spółki kontrolowanej), konieczność rozpoznawania dochodów ze spółki zlokalizowanej w raju podatkowym (nawet jeżeli nie doszło do faktycznej dystrybucji na rzecz udziałowca), limity odliczania kosztów w przepływach z krajem z raju podatkowego, czy zakaz rozliczania strat spółki z raju podatkowego.
Autorzy analizy oceniają, że już widoczne są efekty – coraz więcej krajów uznawanych wcześniej za raje podatkowe godzi się na implementację poszczególnych postulatów. Jako przykład podano relacje Polski z wyspami Jersey i Guernsey oraz Wyspą Man. Kilka lat temu zostały one skreślone z polskiej listy rajów podatkowych, ponieważ zawarły z Polską umowy o wymianie informacji i ograniczone umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.
Szkodliwa konkurencja podatkowa jest stosowana w systemach podatkowych w następujących krajach oraz terytoriach:
- • Księstwo Andory;
- • Anguilla – Terytorium Zamorskie Zjednoczonego Królestwa Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej;
- • Antigua i Barbuda;
- • Aruba/Sint-Maarten/Curacao – Terytoria Królestwa Niderlandów;
- • Wspólnota Bahamów;
- • Królestwo Bahrajnu;
- • Barbados;
- • Brytyjskie Wyspy Dziewicze – Terytorium Zamorskie Zjednoczonego Królestwa Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej;
- • Wyspy Cooka – Samorządne Terytorium Stowarzyszone z Nową Zelandią;
- • Wspólnota Dominiki;
- • Grenada;
- • Sark – Terytorium Zależne Korony Brytyjskiej;
- • Hongkong – Specjalny Region Administracyjny Chińskiej Republiki Ludowej;
- • Republika Liberii;
- • Księstwo Liechtensteinu;
- • Makau – Specjalny Region Administracyjny Chińskiej Republiki Ludowej;
- • Republika Malediwów;
- • Republika Wysp Marshalla;
- • Republika Mauritiusu;
- • Księstwo Monako;
- • Republika Nauru;
- • Niue – Samorządne Terytorium Stowarzyszone z Nową Zelandią;
- • Republika Panamy;
- • Niezależne Państwo Samoa;
- • Republika Seszeli;
- • Federacja Saint Kitts i Nevis;
- • Saint Lucia;
- • Saint Vincent i Grenadyny;
- • Królestwo Tonga;
- • Wyspy Dziewicze Stanów Zjednoczonych – Terytorium Nieinkorporowane Stanów Zjednoczonych;
- • Republika Vanuatu.
źródło: Kurier PAP - www.kurier.pap.pl