W dniu 22 sierpnia 2020 r. Minister Finansów, udzielając odpowiedzi na interpelację poselską 9368, wskazał, że wypłata dywidendy nie mieści się w definicji transakcji kontrolowanej i nie podlega obowiązkowi sporządzenia dokumentacji podatkowej.
Uzasadniając swoje stanowisko, MF wskazał, że definicja transakcji kontrolowanej, przyjęta w ustawach o podatkach dochodowych, kładzie nacisk na gospodarczy charakter działań stron, przez co należy rozumieć działania o charakterze zarobkowym.
Pojedyncze działania gospodarcze podejmowane w celu zarobkowym składają się na działalność gospodarczą. W opinii MF samej czynności wypłaty dywidendy nie należy postrzegać jako takiego działania gospodarczego.
Jest to czynność, która wiąże się z funkcjonowaniem spółek, która jest podejmowana na podstawie przepisów kodeksu spółek handlowych.
Dywidenda stanowi realizację podziału zysku wypracowanego przez spółkę, co jest konsekwencją prowadzenia działalności gospodarczej przez tę spółkę, natomiast nie jest to samodzielne działanie o charakterze gospodarczym, tym samym nie jest objęta definicją transakcji kontrolowanej.
Stanowisko zaprezentowane przez MF należy ocenić pozytywnie. Wydanie tej interpretacji może przysłużyć się usunięciu niepewności jaka obecnie pojawia się po stronie wielu podatników, co do ewentualnego obowiązku dokumentacyjnego związanego z dywidendą.
Definicja transakcji kontrolowanej w aktualnie obowiązujących przepisach jest bardzo szeroka i pozwala na pewne uznaniowe podejście do niektórych zdarzeń. W naszej opinii zarówno w aktualnym stanie prawnym, jak i we wcześniejszym, dywidenda w żadnym wypadku nie powinna być traktowana jako transakcja skutkująca obowiązkiem podatkowym.
Autor: Leszek Dutkiewicz, partner Russell Bedford Poland. Związany z firmą od 2011 roku. Dyrektor biura RBP w Katowicach. W latach 2008 – 2011 pracował dla czołowych firm doradczych (Ernst&Young, KPMG, BDO) świadcząc usługi z zakresu doradztwa podatkowego.
Specjalizuje się w prawie podatkowym i gospodarczym, przede wszystkim w zakresie prawa podatkowego międzynarodowego, postępowań podatkowych, podatku VAT oraz cen transakcyjnych. Autor publikacji o tematyce związanej z prawem podatkowym, cywilnym i międzynarodowym. Wykładowca na szkoleniach z zakresu prawa podatkowego.
Posiada wykształcenie prawnicze, w 2008 roku ukończył studia na Wydziale Prawa i Administracji Uniwersytetu Jagiellońskiego.