W 2022 r. nastąpiło kilka zmian w przepisach dotyczących cen transferowych, m. in. terminów na sporządzenie dokumentacji podatkowych dla transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi. Jak wiadomo, takie dokumentacje mogą być sporządzane nie tylko dla transakcji z podmiotami powiązanymi, ale również dla transakcji z podmiotami mającymi miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową (ujmując prościej: z podmiotami z tzw. rajów podatkowych). Z tym również była w 2022 r. związana niezbyt transparentny obowiązek podatników związany z tzw. „pośrednimi transakcjami rajowymi”.
Ministerstwo Finansów w dniu 25 sierpnia 2022 r. skierowało do Sejmu projekt ustawy nowelizującej m.in. ustawę o podatku dochodowym od osób prawnych (dalej: „ustawa CIT”). Zgodnie z przesłanym do prac sejmowych projektem, wyłączone mają zostać obowiązki dokumentacyjne w zakresie tzw. pośrednich transakcji rajowych.
Poniżej przedstawimy najważniejsze zmiany dotyczące cen transferowych, jakie wchodzą w życie od 1 stycznia 2022 r. Ich wejście w życie od początku 2022 roku oznacza, że cały rok 2021 należy dokumentować i raportować jeszcze na „starych” zasadach.
15 listopada 2021 r. Prezydent RP Andrzej Duda podpisał ustawę z 14 października 2021 r. o ratyfikacji protokołu między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Malty o zmianie umowy w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu, sporządzonej w La Valetta 7 stycznia 1994 r.
W 2020 roku podatnicy realizujący transakcje z podmiotami powiązanymi pierwszy raz składali rozbudowany raport dotyczący tych transakcji, obejmujący informacje o rodzajach transakcji, wartościach, stosowanych przez podatników metodach kalkulacji cen. Większość podatników odebrała wprowadzenie tego nowego obowiązku jako dość uciążliwy. Na koniec czerwca 2021 r. Ministerstwo Finansów opublikowało wstępne dane statystyczne, które dają pewien obraz tego, jakie dane spłynęły od podatników do ministerstwa.
Ministerstwo Finansów opublikowało projekt objaśnień podatkowych w sprawie domniemania oraz należytej staranności, o której mowa w przepisach ustaw o podatkach dochodowych. Objaśnienia mają być stosowane wyłącznie do należytej staranności w rozumieniu przepisów dotyczących cen transferowych w zakresie weryfikacji rozliczeń drugiej strony transakcji z podmiotem rajowym.
Zgodnie z przepisami dotyczącymi cen transferowych w okresie od 1 stycznia 2019 r. do 31 grudnia 2020 r. brak było odwołania do pojęcia „transakcji kontrolowanych”. Obowiązek dokumentacyjny dotyczył transakcji, w wyniku których podmiot dokonuje zapłaty należności na rzecz podmiotu posiadającego rezydencję podatkową w raju podatkowym, oraz zawieranych z takim podmiotem umów spółek niebędących osobami prawnymi, umów wspólnego przedsięwzięcia i innych umów o podobnym charakterze. Obowiązek dokumentacyjny nie obejmował spółek niebędących osobami prawnymi. Brak było pojęcia „rzeczywistego właściciela” (beneficial owner).
Opublikowane ostatnio propozycje zmian w CIT i PIT są komentowane głównie w kontekście nadania spółkom komandytowym i niektórym spółkom jawnym statusu podatnika CIT. Projekt zmian, opublikowany 16 września na stronie Rządowego Centrum Legislacji, będący obecnie na etapie opiniowania, zawiera jednak szereg innych modyfikacji, na które warto zwrócić uwagę.
Jak wynika z badań sondażowych, prawie dwie trzecie wyborców w Szwajcarii ma zamiar zatwierdzić zmianę systemu podatku dochodowego od osób prawnych.
Zgodnie z dyrektywą w sprawie prania brudnych pieniędzy Komisja Europejska zobowiązana jest do przedstawienia "czarnej listy" krajów, które mają prawo sprzyjające praniu brudnych pieniędzy. Transakcje z tych państw mają być objęte bardziej rygorystycznymi kontrolami.
