languageRU      languageEN      internationalInternational        phoneZadzwoń do nas: 22 276 61 80

Jesteś tutaj:Start/Baza wiedzy/Zmiany w podatkach/Repatriacja dochodów przez spółki
wtorek, 19 czerwiec 2018 19:07

Repatriacja dochodów przez spółki

Optymalizacja opodatkowania prowadzonego w Polsce biznesu przy wykorzystaniu spółek osobowych pozwala na uniknięcie podwójnego opodatkowania, które wystąpiłoby na etapie wypłaty dywidendy ze spółki kapitałowej. Posłużenie ęsi zagraniczną spółką osobową pozwala niekiedy na całkowitą redukcję podatku dochodowego na etapie repatriacji wypracowanych zysków do Polski, z reguły bezpośrednio do rzeczywistego beneficjenta, będącego wspólnikiem takiej spółki. Uczestnictwo w zagracnzienej spółce osobowej stanowi zakład (and. permanent establichment) w rozumieniu art. 5 większości umów o unikaniu podwójnego opodatkowania. Zyski zakładu mogą być natomiast opodatkowane wyłącznie w tym państwie, w którym zakład ten jest położony, co jest równoznaczne z siedzibą zagranicznej spółki osobowej.

 

Jednocześnie w przypadku, gdy dana umowa przewiduje metodę wyłącznie z progresją jako sposób uniknięcia podwójnego opodatkowania, Polska jest obowiązana zwolnić dochody wypłacane tytułem uczestnictwa w zagranicznej spółce osobowej z opodatkowania w Polsce, przy czym dochody te mogą być uwzględnione przy ustalaniu stawki podatku dochodowego, mającej zastosowanie do pozostałych dochodów danej osoby, pochodzących z polskich źródeł. Powyższa kwalifikacja prawna znajduje potwierdzenie w wielu interpretacjach indywidualnych, np. dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy w interpretacji indywidualnej z 31 lipca 2013 r. (sygn. ITB1/415-575/13/MW) uznał, że "prowadzona przez wnioskodawcę - polskiego rezydenta podatkowego działalność w spólce z siedzibą na terytorium Słowacji będzie stanowić słowacki zakład tej osoby... ".

Najbardziej popularną metodą powyższego mechanizmu są słowackie spółki komandytowe. Ich popularność wynika ze zmiany z dniem 1 stycznia 2013 r. polsko-cypryjskiej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.Aport udziałów w spółce cypryjskiej do słowackiej spółki komandytowej umożliwia neutralną podatkowo wypłatę dywidendy na podstawie o przepisów prawa europejskiego. Spółka słowacka jest zwolniona z opodatkowania w odniesieniu do otrzymanej z Cypru dywidendy, zaś wypłata zysku do jej polskiego wspólnika z perspektywy postanowienia polsko-slowackiej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania jest traktowana jako zysk słowackiego zakładu udziałowca i tym samym może być opodatkowana jedynie na Słowacji. Jednocześnie słowackie prawo krajowe nie przewiduje opodatkowania takich zysków nierezydentów. W efekcie wypłata zysku ze słowackiej spółki komandytowej nie jest efektywnie opodatkowana ani w Polsce, ani na Słowacji. Powyższe korzyści podatkowe są możliwe, gdyż słowacka spółka komandytowa ma status słowackiego rezydenta podatkowego. Z uwagi na opóźnienie planowanej ratyfikacji protokołu zmieniającego umowę polsko-słowacką coraz bardziej prawdopodobnym się staje, iż powyższe rozwiązania będą najpewniej funkcjonowały także w 2014 r.

Źródło: Puls Biznesu, Autor: Rafał Nawrot

Russell  Bedford

Russell Bedford

W Russell Bedford Poland łączymy potencjał naszych ekspertów z wielu branż, oferując Państwu usługi w zakresie doradztwa prawnego, podatkowego, audytu, księgowości oraz doradztwa restrukturyzacyjnego i biznesowego.

Na polskim rynku usług profesjonalnych działamy od 2011 roku, nasze biura znajdują się w Warszawie, Katowicach i w Bydgoszczy. Pracuje w nich ponad 70-osobowy zespół zajmujący się kompleksową obsługą zarówno przedsiębiorstw, jak i podmiotów indywidualnych. Nasz zespół tworzą adwokaci, radcowie prawni, doradcy podatkowi, doradcy restrukturyzacyjni, księgowi, biegli rewidenci, biegli ds. wycen, analitycy finansowi i inni specjaliści.

Nasze publikacje

rbiuletyn

 

lipiec-wrzesień 2023

RB Biuletyn numer 44

pobierz magazyn

Nasze publikacje

rb restrukturyzacje             russellbedford             rbdombrokersi