Ustawa nowelizacyjna z dnia 28 listopada 2020 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 30 listopada 2020 r., poz. 2122), od 1 stycznia 2021 r. wprowadza jako alternatywę dla ryczałtu od dochodów spółek kapitałowych (czyli tzw. estońskiego CIT) możliwość zaliczania do kosztów uzyskania przychodów odpisów na specjalny fundusz (rachunek) inwestycyjny. W sensie ekonomicznym umożliwia to szybsze rozliczenie amortyzacji środków trwałych w kosztach podatkowych z uwzględnieniem dotychczasowych („klasycznych”) zasad opodatkowania.

Zagadnienie dotyczące określenia roku podatkowego na tle ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych w przypadku łączenia spółek kapitałowych należy analizować w oparciu o przepisy prawa handlowego w zakresie dojścia do skutku połączenia, jak również prawa bilansowego, decydujących o zasadach zamknięcia ksiąg rachunkowych.