Zagadnienie dotyczące określenia roku podatkowego na tle ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych w przypadku łączenia spółek kapitałowych należy analizować w oparciu o przepisy prawa handlowego w zakresie dojścia do skutku połączenia, jak również prawa bilansowego, decydujących o zasadach zamknięcia ksiąg rachunkowych.

Zasady opodatkowania połączenia spółek kapitałowych stanowią regulację szczególną w odniesieniu do zasad opodatkowania dochodów (przychodów) na tle ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.