Do 30.06. niektóre z firm mają obowiązek zamknąć rok sprawozdaniem finansowym, a w przypadku niektórych podmiotów, także sprawozdaniem z działalności spółki.
Szczegółowy opis charakteru i zawartości sprawozdania z działalności spółki (dalej SzD) znajdziemy w Komunikacie Ministra Rozwoju i Finansów, z dnia 04.01.2018 r., wsprawie ogłoszenia uchwały Komitetu Standardów Rachunkowości w sprawie przyjęcia aktualizacji Krajowego Standardu Rachunkowości Nr 9 Sprawozdanie z działalności.
Kto ma obowiązek przygotować sprawozdanie z działalności
W myśl Ustawy o rachunkowości kierownik jednostki ma przygotować wspólnie ze sprawozdaniem finansowym kompleksową informację o działalności i charakterze spółki. Dotyczy to kierowników w spółkach kapitałowych, spółkach komandytowo-akcyjnych, towarzystwach ubezpieczeń wzajemnych, towarzystwach reasekuracji wzajemnej, spółdzielniach, przedsiębiorstwach państwowych, a także tych spółek jawnych i komandytowych, których wszystkimi wspólnikami ponoszącymi nieograniczoną odpowiedzialność są spółki kapitałowe, spółki komandytowo-akcyjne lub spółki z innych państw o podobnej do tych spółek formie prawnej, oraz w przypadku specjalistycznych funduszy inwestycyjnych otwartych, funduszy inwestycyjnych zamkniętych oraz alternatywnych spółek inwestycyjnych.
Jakie informacje ma zawierać sprawozdanie z działalności
SzD ma charakter zindywidualizowanego raportu opisowo-liczbowego. Ustawodawca nie określił szablonu sprawozdania, ale dostarczył informacje co do treści jakie mają się znaleźć w sprawozdaniu. Ma być to indywidualna ocena kierownika jednostki, który przedstawi „ocenę warunków, wyników i perspektyw działalności jednostki oraz wyjaśnienia umożliwiające zrozumienie specyfiki jej działalności, dokonań i sytuacji”.
W szczególności mają się w nim znaleźć informacje o:
- • zdarzeniach istotnie wpływających na działalność jednostki, jakie nastąpiły w roku obrotowym, a także po jego zakończeniu, do dnia zatwierdzenia sprawozdania finansowego;
- • przewidywanym rozwoju jednostki;
- • ważniejszych osiągnięciach w dziedzinie badań i rozwoju;
- • aktualnej i przewidywanej sytuacji finansowej;
- udziałach własnych, w tym: a) przyczynie nabycia udziałów własnych dokonanego w roku obrotowym, b) liczbie i wartości nominalnej nabytych oraz zbytych w roku obrotowym udziałów, a w przypadku braku wartości nominalnej – ich wartości księgowej, jak też części kapitału podstawowego, którą te udziały reprezentują, c) w przypadku nabycia lub zbycia odpłatnego – równowartości tych udziałów, d) liczbie i wartości nominalnej wszystkich udziałów nabytych i zatrzymanych, a w razie braku wartości nominalnej – wartości księgowej, jak również części kapitału podstawowego, którą te udziały reprezentują;
- posiadanych przez jednostkę oddziałach (zakładach);
- instrumentach finansowych w zakresie: a) ryzyka: zmiany cen, kredytowego, istotnych zakłóceń przepływów środków pieniężnych oraz utraty płynności finansowej, na jakie narażona jest jednostka, b) przyjętych przez jednostkę celach i metodach zarządzania ryzykiem finansowym, łącznie z metodami zabezpieczenia istotnych rodzajów planowanych transakcji, dla których stosowana jest rachunkowość zabezpieczeń.
Sprawozdanie z działalności, podobnie jak sprawozdanie finansowe, musi być przygotowane w języku polskim, w formie elektronicznej, tzn. dokumenty muszą byś podpisane podpisem elektronicznym lub podpisem potwierdzonym profilem zaufanym ePUAPi załączone do zgłoszenia do Repozytorium Dokumentów Finansowych Krajowego Rejestru Sądowego.
Autor:
Grażyna Zaremba Partner Zarządzający odpowiedzialny za Departament Outsorcingu Księgowego. Od 2011 roku pełni funkcję jednego z Partnerów Zarządzających w korporacji Russell Bedford Poland