Powyższe oznacza, że jeżeli fundacja rodzinna ma nieruchomość i chce zarabiać na jej krótkoterminowym wynajmie, to powinna najpierw wynająć ją pośrednikowi, by ten zajął się „najmem na doby”.
Dotychczas stanowiska organów podatkowych w kwestii najmu krótkoterminowego posiadanej nieruchomości były niekorzystne dla fundacji rodzinnych tzn. uznające, że jest to działalność niedozwolona skutkująca opodatkowaniem stawką sankcyjną wynoszącą 25%. Zdaniem organów podatkowych wynajmowanie nieruchomości „na doby” nie mieści się w definicji „najmu” z Kodeksu cywilnego, do którego odnosi się ustawa o fundacji rodzinnej. Dyrektor KIS podkreśla, że najem krótkoterminowy charakteryzuje się niższym stopniem sformalizowania – często brak jest protokołu zdawczo-odbiorczego, cyklicznych opłat, a kwestie rozliczeń mediów pozostają poza zakresem umowy. Powyższe stanowisko zostało zawarte m.in. w interpretacji indywidualnej z dnia 9 maja 2025 r. sygn. 0111-KDIB1-2.4010.148.2025.2.MK.
Co prawda sądy administracyjne odrzucają argumentację organów podatkowych, uznając, że ustawa o fundacji rodzinnej nie sugeruje rozróżnienia między wynajmem długoterminowym a krótkoterminowym, jednak wyroki nie są prawomocne i należy czekać na ewentualne rozstrzygnięcie NSA.
Rozwiązaniem dla fundacji rodzinnych, które nie chcą wdawać się w sądowy spór z organem podatkowym, może być zaangażowanie w proces najmu podmiotu pośredniczącego.
W zdarzeniu przyszłym przedstawionym w interpretacji indywidualnej z dnia 21 maja 2025 r. (sygn. 0111-KDIB1-2.4010.92.2025.1.BD) fundacja ma zamiar wynająć mieszkanie wraz z miejscem postojowym na rzecz niepowiązanej ze sobą spółki kapitałowej. Umowa najmu zgodnie z zamiarem fundacji rodzinnej ma zostać zawarta na czas nieokreślony, a w umowie najmu zostałoby zapisane, że spółka (najemca) ma prawo do podnajmowania lokalu wraz z miejscem postojowym na krótkie terminy. Spółka odpowiadałaby za organizację tego krótkoterminowego podnajmu i ponosiłaby związane z tym wydatki.
Fundacja rodzinna ma otrzymywać tytułem czynszu kwotę odpowiadającą 80 proc. przychodu netto, jaki spółka uzyska z najmu krótkoterminowego, po pomniejszeniu o prowizje zapłacone przez nią portalom rezerwacyjnym.
Zdaniem fundacji rodzinnej, dochody będą wolne od podatku CIT, gdyż pochodzą z najmu długoterminowego a fakt krótkoterminowego podnajmowania lokalu osobom trzecim nie ma znaczenia.
Dyrektor KIS potwierdził, że przedstawiona działalność fundacji rodzinnej będzie mieścić się w zakresie dozwolonej działalności gospodarczej, a zatem dochody z tego tytułu będą zwolnione z CIT.
Powyższe rozwiązanie pomimo mniejszego zysku oraz bardziej skomplikowanych kwestii organizacyjnych, może być ciekawym rozwiązaniem dla fundacji rodzinnych, które chcą uniknąć ryzyka opodatkowania stawką sankcyjną CIT oraz ewentualnych sporów prawnych z organami podatkowymi. Dzięki zaangażowaniu pośrednika, fundacja nie musi bezpośrednio zajmować się organizowaniem krótkoterminowego wynajmu, a jednocześnie może czerpać korzyści z posiadanych nieruchomości w sposób zgodny z obowiązującymi przepisami.
