Cypryjski system podatku tonażowego
Cypryjski TTS pozwala armatorom wybrać opcję obliczania podatku na podstawie tonażu, a nie zysków. W grudniu 2019 r. Komisja Europejska zatwierdziła rozszerzenie systemu żeglugowego i programu marynarskiego po stwierdzeniu, że oba są zgodne z Wytycznymi Wspólnoty Europejskiej, dotyczącymi pomocy państwa dla transportu morskiego.
Cypryjski TTS jest prawdopodobnie najlepiej zatwierdzonym systemem żeglugowym w UE. System zachowuje pełne zwolnienie z podatku dochodowego kwalifikujących się właścicieli, czarterujących i zarządzających statkami, a kolejne ulepszenia poprawiają jego konkurencyjność.
Usługi dodatkowe
TTS zawiera obszerną listę usług pomocniczych objętych systemem podatku tonażowego. Dochody z wymienionych działalności są zwolnione z podatku dochodowego od osób prawnych, o ile nie przekraczają 50% łącznych dochodów z działalności związanej z transportem morskim. Co ważne, zwolnienie dotyczy również usług dodatkowych świadczonych przez innego członka grupy, który jest również rezydentem podatkowym na Cyprze, bez wymogu, aby ten członek był uprawnionym właścicielem lub czarterującym kwalifikujący się statek.
Czarter bez załogi
W przypadku, gdy czarterujący i właściciel statku są częścią tej samej grupy, czarter bez załogi nadal kwalifikuje się do TTS bez ograniczeń. Umowy czarterowe typu bareboat z osobami trzecimi są nadal kwalifikowalne, pod warunkiem, że:
- • umowa bareboat nie przekracza trzech lat
- • co najmniej 50% floty jest czarterowane na czas
- • statki objęte umowami czarteru bez załogi stanowią krótkoterminową nadwyżkę zdolności w grupie.
TTS obejmuje również program dla marynarzy, który zapewnia zwolnienie z podatku dochodowego wszystkim członkom załogi na wszystkich statkach posiadających kwalifikacje z UE i EOG.
System odliczania odsetek nominalnych
Cypryjski system NID został poddany przeglądowi przez Grupę ds. Kodeksu Postępowania UE w ramach ogólnounijnego przeglądu systemów NID. Po włączeniu niewielkiej liczby zaleceń UE, Grupa ds. Kodeksu Postępowania UE oceniła cypryjski system NID jako „nieszkodliwy”. Ta ocena ma zastosowanie od wejścia w życie systemu w dniu 1 stycznia 2015 r.
Reżim NID pozwala na odliczenie hipotecznych odsetek od zysków, gdy firmy pozyskują finansowanie poprzez Nowy Kapitał. Nowy Kapitał oznacza kapitał wniesiony do spółki od 1 stycznia 2015 r. w formie opłaconego kapitału zakładowego lub premii, w gotówce lub w naturze. Kapitalizacja rezerw, które istniały po wprowadzeniu reżimu NID na Cyprze, również powoduje zastosowanie reguł NID. Odliczenie jest dostępne dla spółek będących rezydentami podatkowymi Cypru oraz stałych zakładów spółek niebędących rezydentami.
Stawka NID jest obliczana poprzez dodanie premii w wysokości 5% do rentowności 10-letnich cypryjskich obligacji rządowych. NID jest ograniczony do 80% dochodu spółki lub stałego zakładu podlegającego opodatkowaniu, co prowadzi do efektywnej stawki podatkowej 2,5%.
Co ma do zaoferowania Cypr
Zarówno system TTS, jak i NID sprawiają, że cypryjski system podatkowy jest atrakcyjny. Cypr utrzymuje swoją globalną pozycję wiodącego centrum żeglugi i zarządzania statkami w UE. Oprócz doskonałej infrastruktury Cypr nadal oferuje najnowocześniejszy, najbardziej konkurencyjny, elastyczny i w pełni zatwierdzony TTS w UE. Co więcej, system NID oznacza, że firmy, które płacą podatek zgodnie z normalnymi przepisami dotyczącymi podatku od osób prawnych, mogą korzystać z efektywnej stawki podatkowej, jak 2,5%.
O autorze
Kyriakos Hadjikiriakou Nikozja, Cypr
Kyriakos Hadjikyriakou jest starszym menedżerem ds. podatków w Intertaxaudit, firmie członkowskiej Russella Bedforda w Nikozji na Cyprze. Zajmuje się różnymi podatkami sprawy przy specjalizacji w podatkach bezpośrednich. Kyriakos posiada tytuł licencjata w dziedzinie ekonomii i finansów uzyskany na Uniwersytecie Ekonomii i Biznesu w Atenach. Jest członkiem Association of Chartered Certified Accountants (ACCA) oraz Institute of Certified Public Accountants na Cyprze. Łącząc swoją wiedzę i doświadczenie w sprawach podatków bezpośrednich i pośrednich, Kyriakos ma całościowe zrozumienie wymiany między planowaniem finansowym a podatkami, zgodnie z wymaganiami klientów Intertaxaudit.
