System podatkowy powinien nie tylko zapewniać wpływy do budżetu państwa. Liczy się również przejrzystość i unikanie rozwiązań wątpliwych od strony sprawiedliwości społecznej.
Przedsiębiorca, który wciąga właściciela mieszkania w pułapkę
Osoby uzyskujące przychody z wynajmu mieszkania mogą stosować bardzo korzystną ryczałtową stawkę podatkową w wysokości 8,5 proc. Jest tu jednak jedno „ale”. Ten przywilej jest niedostępny jeśli nieruchomość jest wynajmowana na cele działalności gospodarczej. Wtedy stawka podatku wzrasta co najmniej do 18 proc.
Co w takim razie decyduje o niskiej stawce zwykłego wynajmu lub wysokiej stawce wynajmu gospodarczego? Z pozoru nic co mogłoby wzbudzać niepokój – wpis w Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej (CEIDG). W tym rejestrze przedsiębiorca podaje adres siedziby swojej działalności. Ten adres oczywiście można zmienić i przez to zrobić komuś niemiłą niespodziankę.
Zilustrujmy to prostym przykładem. Drobny przedsiębiorca wynajmuje kawalerkę. Właściciel płaci z tego tytułu podatek w wysokości 8,5 proc. Następnie przedsiębiorca dokonuje zmiany w CEIDG. Wpisuje nowy adres siedziby działalności, która zostaje przeniesiona do kawalerki. Po tej operacji właściciel traci prawo do niższej stawki podatku również wtedy, gdy o niczym nie wiedział.
Czy taka konstrukcja jest sprawiedliwa?
Można mieć duże wątpliwości. Efekt jest taki, że ktoś musi zapłacić wyższy podatek dlatego, że ktoś inny tak zadecydował, a we wszystkim jest nutka podstępu. Trudno byłoby oczekiwać od właściciela mieszkania, żeby codziennie sprawdzał w CEIDG czy jego nieruchomość nie stała się oficjalnie siedzibą czyjejś firmy. Można zaryzykować opinię, ze mamy tu do czynienia z luką w prawie. Brakuje regulacji zapewniających ochronę wynajmującym.
Podatek od nieruchomości przeciwko firmie w domu
Dom jednorodzinny może się wydawać idealnym miejscem na siedzibę działalności gospodarczej dla początkującego przedsiębiorcy. Przeznaczenie jednego pokoju na domowe biuro lub warsztat jest znacznie prostsze niż szukanie nieruchomości do wynajęcia. Niestety nie unikniemy w takim przypadku wyższej daniny dla państwa.
Maksymalna stawka podatku od nieruchomości za 1 m2 to 0,77 zł dla budynków mieszkalnych oraz 23,10 zł dla powierzchni budynków związanych z działalnością gospodarczą. Różnica jest trzydziestokrotna.
Jeśli chcemy przyczyniać się do rozwoju gospodarki to powinniśmy dążyć do unikania zbędnego utrudniania życia podatników. Opisane konstrukcje związane z nieruchomościami w drobnej przedsiębiorczości prawdopodobnie nie są najlepsze z możliwych.
Źródło: https://www.forbes.pl/biznes/wynajem-mieszkania-a-dzialalnosc-gospodarcza-jaki-podatek/78g391j
Autor:
Andrzej Dmowski
Partner Zarządzający Russell Bedford, Doktor Nauk Prawnych, Adwokat, Doradca Podatkowy, Doradca Restrukturyzacyjny, Certified Public Accountant – Biegły Rewident w Irlandii, Certified Fraud Examiner - Biegły ds. Wykrywania Przestępstw i Nadużyć Gospodarczych, Certified Internal Controls Auditor - Międzynarodowy Audytor Wewnętrzny. Absolwent University of Cambridge - British Centre for English and European Legal Studies - Faculty of Law and Administration, absolwent i stypendysta Wydziału Prawa i Administracji Uniwersytetu Warszawskiego. Specjalizuje się w rozliczeniach transakcji między podmiotami powiązanymi - transfer pricing, aspektach prawno-podatkowych M&A oraz zagadnieniach dotyczących pochodnych instrumentów finansowych.
