Ministerstwo Finansów pracuje nad projektem zmian w Ordynacji Podatkowej, który może być istotny dla podatników funkcjonujących w grupach kapitałowych. Zmiany dotyczyć mają wprowadzenia nowej formy udzielania informacji przez organy podatkowe w postaci interpretacji indywidualnej wydawanej na wniosek grupowy.
Rozwiązanie takie ma być dedykowane dla podmiotów powiązanych, które zadają pytania dotyczące konsekwencji podatkowych transakcji zawieranych między podmiotami krajowymi lub zagranicznymi z grupy.
W projekcie przewidziano również niekorzystną konsekwencję dla podatników, którzy już wcześniej otrzymali interpretację indywidualną dotyczącą transakcji z podmiotami powiązanymi. Autorzy nowelizacji chcą zobowiązać tych podatników, aby w terminie 6 miesięcy od dnia wejścia w życie nowelizacji uzupełnili swój wcześniejszy wniosek o interpretację indywidualną o powyższe informacje przewidziane dla wniosków grupowych.
MF wskazuje, że konieczność takiego rozwiązania podyktowana jest faktem, iż rośnie zainteresowanie interpretacjami podatkowymi dotyczącymi konsekwencji podatkowych takich transakcji wewnątrzgrupowych, a przy składaniu zapytań wyłącznie przez jeden z podmiotów powiązanych stan faktyczny często przedstawiony jest jednostronnie – wyłącznie z perspektywy wnioskodawcy.
Szczególnie dotyczy to przypadków transakcji, w których podatnicy pytają o konsekwencje podatkowe różnego rodzaju czynności restrukturyzacyjnych, przeniesień przedsiębiorstw, części przedsiębiorstw, składników majątkowych.
MF uzasadnia, że organ interpretacyjny otrzymując wniosek, w którym stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe przedstawione jest wyłącznie przez jeden podmiot nie ma możliwości oceny całego ciągu transakcji i roli poszczególnych podmiotów z grupy.
Interpretacja uzyskiwana na wniosek grupowy ma być wydawana w terminie 6 miesięcy od dnia otrzymania wniosku. W projekcie nowelizacji przewidziano jakie dodatkowe informacje powinien zawierać wniosek o interpretację grupową – są to m.in.:
- • wskazanie uzyskanych i oczekiwanych korzyści (podatkowych i innych) związanych z transakcją;
- • wskazanie transakcji i innych czynności, od których bezpośrednio lub pośrednio uzależnione jest osiągnięcie korzyści;
- • wskazanie wartości przedsiębiorstwa, zorganizowanej części, prawa majątkowego (jeżeli wartość przekracza 10 mln zł);
- • opis istniejących bądź mających powstać powiązań;
- • wskazanie, czy transakcje lub czynności będące przedmiotem wniosku grupowego były już przedmiotem wcześniej uzyskanej interpretacji indywidualnej.
Co istotne w kontekście powyższych elementów, ochrona podatnika przewidziana dla interpretacji ma być wyłączona w sytuacji, kiedy podatnicy we wniosku grupowym nie wskazaliby planowanych transakcji lub czynności bądź wartości wskazane we wniosku odbiegałyby od wartości rzeczywistych o 25%.
W projekcie przewidziano również niekorzystną konsekwencję dla podatników, którzy już wcześniej otrzymali interpretację indywidualną dotyczącą transakcji z podmiotami powiązanymi.
Autorzy nowelizacji chcą zobowiązać tych podatników, aby w terminie 6 miesięcy od dnia wejścia w życie nowelizacji uzupełnili swój wcześniejszy wniosek o interpretację indywidualną o powyższe informacje przewidziane dla wniosków grupowych.
W przypadku, gdy podatnicy nie dokonaliby takiego uzupełnienia, otrzymane przez nich wcześniej interpretacje indywidualne miałyby wygasa ze skutkiem na dzień wejścia w życie nowelizacji.
Projekt jest na etapie konsultacji społecznych, w trakcie których już zgłoszono liczne uwagi.
Autor:
Leszek Dutkiewicz
Partner w Russell Bedford. Od 2011 roku związany z Russell Bedford Poland.
W latach 2008 – 2011 pracował dla czołowych firm doradczych (Ernst&Young, KPMG, BDO) świadcząc usługi z zakresu doradztwa podatkowego. Specjalizuje się w prawie podatkowym i gospodarczym, przede wszystkim w zakresie prawa podatkowego międzynarodowego, postępowań podatkowych, podatku VAT oraz cen transakcyjnych.
Autor publikacji o tematyce związanej z prawem podatkowym, cywilnym i międzynarodowym. Wykładowca na szkoleniach z zakresu prawa podatkowego.
Posiada wykształcenie prawnicze, w 2008 roku ukończył studia na Wydziale Prawa i Administracji Uniwersytetu Jagiellońskiego.