languageRU      languageEN      internationalInternational        phoneZadzwoń do nas: 22 276 61 80

Jesteś tutaj:Start/Baza wiedzy/Zmiany w podatkach/Rząd finalizuje implementację dyrektywy ATAD i planuje opodatkować hipotetyczne zyski
niedziela, 01 lipiec 2018 13:13

Rząd finalizuje implementację dyrektywy ATAD i planuje opodatkować hipotetyczne zyski

Ministerstwo Finansów planuje, że w styczniu 2019 r. wejdą w życie kolejne zmiany w podatkach dochodowych, które zawarte zostały w tzw. dyrektywie ATAD. Jest to dyrektywa Rady (UE) 2016/1164 z dnia 12 lipca 2016 r., ustanawiająca przepisy mające na celu przeciwdziałanie praktykom unikania opodatkowania, które mają bezpośredni wpływ na funkcjonowanie rynku wewnętrznego. Znaczna część przepisów zawartych w dyrektywie została już wprowadzona do polskich ustaw podatkowych na mocy dużej nowelizacji, która weszła w życie 1 stycznia 2018 r. W chwili obecnej trwają prace nad projektem ustawy implementującej jej kolejne postanowienia.

Podatek od niezrealizowanego zysku kapitałowego – exit tax

Mowa tu o tzw. exit tax czy też podatku od niezrealizowanego zysku kapitałowego. Definicję tej daniny znaleźć można w art. 5 ust 1 dyrektywy. Przepis ten stanowi, że podatnik podlega podatkowi w kwocie równej wartości rynkowej przenoszonych aktywów (w chwili ich przeniesienia), pomniejszonej o ich wartość do celów podatkowych. Podatek ten będzie powstawał w sytuacji gdy:

a)

podatnik przenosi aktywa ze swojej siedziby głównej do stałego zakładu w innym państwie członkowskim lub w państwie trzecim, o ile państwo członkowskie siedziby głównej nie ma już prawa do opodatkowania przenoszonych aktywów ze względu na przeniesienie;

b)

podatnik przenosi aktywa ze swojego stałego zakładu w państwie członkowskim do swojej siedziby głównej lub innego stałego zakładu w innym państwie członkowskim lub w państwie trzecim, o ile państwo członkowskie stałego zakładu nie ma już prawa do opodatkowania przenoszonych aktywów ze względu na przeniesienie;

c)

podatnik przenosi swoją rezydencję podatkową do innego państwa członkowskiego lub państwa trzeciego, z wyłączeniem aktywów, które pozostają faktycznie powiązane ze stałym zakładem w pierwszym państwie członkowskim;

d)

podatnik przenosi działalność gospodarczą prowadzoną przez swój stały zakład z jednego państwa członkowskiego do innego państwa członkowskiego lub do państwa trzeciego, o ile państwo członkowskie stałego zakładu nie ma już prawa do opodatkowania przenoszonych aktywów ze względu na przeniesienie.

Podatnik dokonujący czynność przeniesienia aktywów bądź rezydencji podatkowej do państwa członkowskiego UE lub do państwa będącego stroną Porozumienia o Europejskim Obszarze Gospodarczym, będzie mógł skorzystać z odroczenia płatności podatku poprzez rozłożenia płatności na raty na okres co najmniej pięciu lat. Naturalnie dyrektywa określa sytuacje kiedy rozłożenie na raty podatku przestanie obowiązywać i podatnik będzie musiał uregulować go w całości. Chodzi tu o przeciwdziałanie sytuacji kiedy podatnik przeniesie aktywa do innego państwa członkowskiego, a następnie dokona zbycia zakładu, przeniesie aktywa poza obszar UE i EOG, ogłosi upadłość czy zaprzestania terminowo uiszczać rat.

UE dąży do utrzymania suwerenności podatkowej państw członkowskich

Podobne rozwiązania funkcjonują już w innych państwa UE, jednak aktualna polityka organów Unii Europejskiej wymaga od państw członkowskich szybszego wdrażania takich rozwiązań także w pozostałych państwach należących do UE. Wyjaśnienie tego stanu rzeczy znajduje się w preambule dyrektywy, w której wskazuje się, iż „obecne priorytety polityczne dotyczące międzynarodowego opodatkowania wskazują na konieczność zapewnienia, aby podatki były płacone w miejscu, gdzie są generowane zyski i wytwarzana jest wartość. Konieczne jest zatem przywrócenie zaufania do systemów podatkowych jako sprawiedliwych mechanizmów i umożliwienie rządom rzeczywistego utrzymania suwerenności podatkowej”.

Obecnie nie jest znany jeszcze projekt nowelizacji. Założyć jednak można, iż Rząd wraz z tą zmiana wprowadzi szereg uszczegóławiających przepisów regulujących to zagadnienie, które w założeniu będą miały na celu przeciwdziałanie unikaniu opodatkowania.

Autor:

Mikołaj Stanisławski

Mikołaj Stanisławski

Od 2017 r. związany z kancelarią Russell Bedford Poland. W 2007 r. ukończył Wydział Prawa i Administracji Uniwersytetu Warszawskiego. W latach 2008-2011 r. odbył aplikację adwokacką. Od 2011 r. wpisany na listę adwokatów przy Okręgowej Radzie Adwokackiej w Warszawie.  W 2016 r. ukończył Podyplomowe Studium Podatków i Prawa Podatkowego UW. Specjalizuje się w sprawach podatkowych oraz karno-skarbowych.

Russell  Bedford

Russell Bedford

W Russell Bedford Poland łączymy potencjał naszych ekspertów z wielu branż, oferując Państwu usługi w zakresie doradztwa prawnego, podatkowego, audytu, księgowości oraz doradztwa restrukturyzacyjnego i biznesowego.

Na polskim rynku usług profesjonalnych działamy od 2011 roku, nasze biura znajdują się w Warszawie, Katowicach i w Bydgoszczy. Pracuje w nich ponad 70-osobowy zespół zajmujący się kompleksową obsługą zarówno przedsiębiorstw, jak i podmiotów indywidualnych. Nasz zespół tworzą adwokaci, radcowie prawni, doradcy podatkowi, doradcy restrukturyzacyjni, księgowi, biegli rewidenci, biegli ds. wycen, analitycy finansowi i inni specjaliści.

Nasze publikacje

rbiuletyn

 

lipiec-wrzesień 2023

RB Biuletyn numer 44

pobierz magazyn

Nasze publikacje

rb restrukturyzacje             russellbedford             rbdombrokersi