czwartek, 05 wrzesień 2019 09:19

Zmiany VAT – nowa matryca, biała lista podatników i wiążąca informacja stawkowa  

Zmiany podatkowe obejmują między innymi wprowadzenie tzw. białej listy podatników, czyli wykazu podmiotów zarejestrowanych jako podatnicy VAT, niezarejestrowanych oraz wykreślonych i przywróconych do rejestru VAT. Lista funkcjonuje od 01.09.b.r., a tym samym od tego dnia obowiązuje wymóg weryfikowania kontrahentów.

Oprócz wprowadzenia białej listy zmiany VAT obejmą również uaktywnienie od 01.04.2020 roku nowej matrycy stawek, jak też WIS – wiążącej informacji stawkowej, która ma ułatwić podatnikom sprawdzenie wysokości podatku.

W celu uniknięcia sankcji podatnik dokonujący przelewu na rachunek inny niż ujawniony ma białej liście podatników musi złożyć zawiadomienie o zapłacie należności na ten rachunek do naczelnika urzędu skarbowego właściwego dla wystawcy faktury, w terminie trzech dni od dnia zlecenia przelewu

Biała lista podatników

 Biała listy podatników zawiera wykaz podatników:

1) w odniesieniu do których naczelnik urzędu skarbowego nie dokonał rejestracji albo które wykreślił z rejestru jako podatników VAT;

2) zarejestrowanych jako podatnicy VAT, w tym podmiotów, których rejestracja jako podatników VAT została przywrócona.

W wykazie znajdziemy następujące informacje:

1) firmę (nazwę) lub imię i nazwisko;

2) numer, za pomocą którego podmiot został zidentyfikowany na potrzeby podatku, jeżeli taki numer został przyznany;

3) status podmiotu:

a) w odniesieniu do którego nie dokonano rejestracji albo który wykreślono z rejestru jako podatnika VAT,

b) zarejestrowanego jako „podatnik VAT czynny” albo „podatnik VAT zwolniony”, w tym podmiotu, którego rejestracja została przywrócona;

4) numer identyfikacyjny REGON, o ile został nadany;

5) numer PESEL, o ile podmiot posiada;

6) numer w Krajowym Rejestrze Sądowym, o ile został nadany;

7) adres siedziby - w przypadku podmiotu niebędącego osobą fizyczną;

8) adres stałego miejsca prowadzenia działalności albo adres miejsca zamieszkania, w przypadku nieposiadania stałego miejsca prowadzenia działalności ‒ w odniesieniu do osoby fizycznej;

9) imiona i nazwiska osób wchodzących w skład organu uprawnionego do reprezentowania podmiotu oraz ich numery identyfikacji podatkowej lub numery PESEL;

10) imiona i nazwiska prokurentów oraz ich numery identyfikacji podatkowej lub numery PESEL;

11) imię i nazwisko lub firmę (nazwę) wspólnika oraz jego numer identyfikacji podatkowej lub numer PESEL;

12) daty rejestracji, odmowy rejestracji albo wykreślenia z rejestru oraz przywrócenia zarejestrowania jako podatnika VAT;

13) podstawę prawną odpowiednio odmowy rejestracji, wykreślenia z rejestru oraz przywrócenia zarejestrowania jako podatnika VAT;

14) numery rachunków rozliczeniowych, o których mowa w art. 49 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Prawo bankowe, lub imiennych rachunków w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której podmiot jest członkiem, otwartych w związku z prowadzoną przez członka działalnością gospodarczą - wskazanych w zgłoszeniu identyfikacyjnym lub zgłoszeniu aktualizacyjnym i potwierdzonych przy wykorzystaniu STIR.

Podatnicy są zobowiązani do weryfikacji rachunków bankowych kontrahentów z rachunkami ujawnionymi w wykazie. Zapłata w wysokości 15 tys. zł na konto inne niż ujawnione w wykazie rodzi sankcję w postaci niemożności zaliczenia wydatku do kosztów uzyskania przychodów oraz solidarną odpowiedzialność nabywcy za podatek należny wynikający z danej transakcji.

W celu uniknięcia sankcji podatnik dokonujący przelewu na rachunek inny niż ujawniony ma białej liście podatników musi złożyć zawiadomienie o zapłacie należności na ten rachunek do naczelnika urzędu skarbowego właściwego dla wystawcy faktury, w terminie trzech dni od dnia zlecenia przelewu. W zawiadomieniu należy wskazać:

1) numer identyfikacyjny, firmę (nazwę) oraz adres siedziby albo, w przypadku podatnika będącego osobą fizyczną, imię i nazwisko oraz adres stałego miejsca prowadzenia działalności, a w przypadku nieposiadania stałego miejsca prowadzenia działalności - adres miejsca zamieszkania, podatnika dokonującego zapłaty należności;

2) dane wystawcy faktury wskazane na fakturze (numer identyfikacyjny, nazwę albo imię i nazwisko oraz adres);

3) numer rachunku, na który dokonano zapłaty należności;

4) wysokość należności zapłaconej przelewem na rachunek, o którym mowa w pkt 3, i dzień zlecenia przelewu na ten rachunek.

Biała lista podatników funkcjonuje pod adresem

https://www.podatki.gov.pl/wykaz-podatnikow-vat-wyszukiwarka/?fbclid=IwAR3zgckkcvlDjr_Ptx7Dr_WCIxXW6ud690NMzl9G8AoopZtyHtQKo816S_g Ma być aktualizowana raz na dobę.

Nowa matryca stawek VAT 

Nowelizacja ustawy o VAT zakłada wprowadzenie nowej matrycy stawek VAT. Obecny system klasyfikacji towarów i usług jest systemem nieefektywnym i krytykowanym za skomplikowanie oraz brak ochrony dla podatników w zakresie stosowania przez nich przepisów VAT opartych na PKWiU (brak wiążącej mocy opinii klasyfikacyjnych wydawanych przez Główny Urząd Statystyczny).

Dlatego nowelizacją ustawy wprowadzono zmianę sposobu identyfikowania towarów i usług na potrzeby podatku VAT i odejście od stosowania Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU 2008) na rzecz:

  • Nomenklatury scalonej (CN) ) w zakresie towarów, oraz
  • aktualnej Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług PKWiU 2015 w zakresie usług (CN dotyczy wyłącznie towarów).

Nową matrycę stawek VAT oparto na następujących założeniach:

  1. przyjęcie jednej (takiej samej) stawki podatku dla całych – w miarę możliwości i przy racjonalności systemu – działów CN,
  2. przyjęcie – w przypadku konieczności zmiany stawki na dane towary – generalnej zasady obniżania stawek („równanie w dół”),
  3. konieczność zrównoważenia wprowadzenia prostej matrycy podwyżkami stawek na wybrane (ale nieliczne) towary i usługi.

Efektem powyższego jest znaczące zmniejszenie liczby pozycji w nowych załącznikach nr 3 i nr 10 do ustawy o VAT, zawierających wykazy towarów i usług opodatkowanych według stawek odpowiednio: 8% i 5% (z obowiązujących 150 do 73 w załączniku nr 3 oraz z 35 do 24 w załączniku nr 10).

Efektem wprowadzonego rozwiązania jest również obniżenie stawek podatku VAT na niektóre towary.

Wiążąca informacja stawkowa WIS

WIS jest jednym z elementów nowej koncepcji identyfikowania towarów i usług na potrzeby VAT (w tym nowej matrycy stawek VAT). WIS ma być instrumentem zapewniającym podatnikom i organom podatkowym większą pewność co do prawidłowości zastosowanych stawek tego podatku. WIS ma zastąpić interpretacje wydawane przez Ośrodek Klasyfikacji i Nomenklatur Urzędu Statystycznego w Łodzi (GUS).

Z wnioskiem o WIS może wystąpić podatnik posiadający numer NIP, podmiot niż podatnik VAT zamierzający dokonać dostawy towarów, importu, towarów, wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów albo świadczenia usług oraz zamawiający zamawiającego w rozumieniu ustawy z dnia 29 stycznia 2004 r. – Prawo zamówień publicznych.

Wniosek o wydanie WIS zawiera:

  • imię i nazwisko lub nazwę wnioskodawcy, jego adres zamieszkania lub adres siedziby, numer identyfikacji podatkowej lub inny numer umożliwiający identyfikację wnioskodawcy;
  • imię, nazwisko i adres zamieszkania pełnomocnika wnioskodawcy, jeżeli został ustanowiony, lub innych osób upoważnionych do kontaktu w sprawie wniosku;
  • określenie przedmiotu wniosku, w tym:

a) szczegółowy opis towaru lub usługi, pozwalający na taką ich identyfikację, aby dokonać ich klasyfikacji zgodnej z Nomenklaturą scaloną (CN), Polską Klasyfikacją Wyrobów i Usług lub Polską Klasyfikacją Obiektów Budowlanych,

b) wskazanie klasyfikacji, według której mają być klasyfikowane towar lub usługa,

c) wskazanie przepisów ustawy lub przepisów wykonawczych wydanych na jej podstawie – w przypadku, o którym mowa w ust. 4;

  • informacje dotyczące opłaty należnej od wniosku.

Wiążąca Informacja Stawkowa będzie zawierała:

1) opis towaru albo usługi będących przedmiotem WIS;

2) klasyfikację towaru według działu, pozycji, podpozycji lub kodu Nomenklatury scalonej (CN) albo według sekcji, działu, grupy lub klasy Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych albo usługi według działu, grupy, klasy, kategorii, podkategorii lub pozycji Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług niezbędną do:

a) określenia stawki podatku właściwej dla towaru albo usługi,

b) stosowania przepisów ustawy oraz przepisów wykonawczych wydanych na jej podstawie,

3) stawkę podatku właściwą dla towaru albo usługi.

Wniosek o wydanie WIS będzie podlegał opłacie w wysokości 40 zł. Organem właściwym do wydania WSI będzie Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej. Co do zasady WIS wydaje się bez zbędnej zwłoki, jednak nie później niż w terminie 3 miesięcy od dnia otrzymania wniosku. Wiążąca Informacja Stawkowa wiąże organy podatkowe w zakresie towarów i usług, co do których została wydana, co oznacza że ma dla podatników walor ochronny. W tym zakresie nie będą już wydawane interpretacje indywidualne Dyrektora KIS.

 Autor:

Marcin Kołkowicz

Doradca podatkowy, konsultant podatkowy w Russell Bedford Poland Sp. z o.o., absolwent Administracji, Zarządzania oraz Marketingu Katolickiego Uniwersytetu Lubelskiego im. Jana Pawła II. Tematyką prawa podatkowego zajmuje się od 2012 roku. Doświadczenie zdobywał w lubelskich oraz w warszawskich kancelariach doradztwa podatkowego. Autor i współautor wielu publikacji podatkowych, w szczególności dla portalu prawno-podatkowego TaxFin.pl. W swojej karierze zajmował się zarówno zagadnieniami dotyczącymi podatków bezpośrednich jak i pośrednich, ze szczególnym uwzględnieniem podatku od towarów i usług (VAT).

Masz pytanie z zakresu podatków?

rafal dabrowski1

Warszawa

Rafał Dąbrowski

Kierownik Deparamentu Podatków
tel: 22 276 61 84
email: rafal.dabrowski@russellbedford.pl

rafal dabrowski1

Katowice

Leszek Dukiewicz

Dyrektor biura w Katowicach
tel: 32 73 13 420
email: leszek.dutkiewicz@russellbedford.pl

Kariera

Chcesz rozpocząć karierę w dynamicznej międzynarodowej, prężnie rozwijającej się organizacji, stawiasz na rozwój zawodowy, sukces i karierę – prześlij do nas swoją aplikację, nie omijamy żadnego życiorysu!

Aktualne oferty pracy

Skontaktuj się z nami

Biuro prasowe

Prawo do publikacji możliwe jest po skontaktowaniu się z naszym działem PR.

Zapraszamy do zamawiania komentarzy. Nasi eksperci udzielają wypowiedzi m.in. dla magazynu Forbes, dla Pulsu Biznesu, dla Gazety Finansowej i Rzeczpospolitej. Pozostajemy do Waszej dyspozycji.

 

więcej

RB Magazine

RB Magazine numer 57

Ceny transferowe (TP – transfer pricing) niezmiennie budzą spore emocje. Ministrstwo Finansów intensywnie pracuje nad dostosowaniem przepisów do wytycznych OECD oraz lokalnych uwarunkowań. A rozliczający podmioty powiązane wciąż doszkalają się w tym zakresie.

Pobierz najnowszy RB Magazine

 

Facebook

Twitter

RB__Poland Ewolucja technologiczna – wyzwanie dla liderów biznesu - Russell Bedford Poland https://t.co/SauC6ossZK
8hreply
RB__Poland Obowiązki związane z wniesieniem wkładu niepieniężnego do spółki akcyjnej - Russell Bedford Poland https://t.co/silLax6RPe
RB__Poland Indywidualny mikrorachunek podatkowy od początku 2020 roku. Już teraz można sprawdzić jego numer - Russell Bedford… https://t.co/AojG5T37GF
RB__Poland Wnuk bez prawa do zachowku gdy jego rodzic odrzucił spadek z ustawy - Russell Bedford Poland https://t.co/qNOOj9zqdY