Podsumowanie zmian w zakresie zaliczania w koszty działalności gospodarczej wydatków związanych z używaniem samochodów osobowych

 Od nowego roku czekają nas zmiany w ustawie o PIT, związane z możliwością zaliczania w koszty uzyskania przychodów wydatków ponoszonych w związku z użytkowaniem samochodów osobowych w firmie. 

Na stronie Rządowego Centrum Legislacji ukazał się zmodyfikowany projekt ustawy z dnia 25 września 2018 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw. Przewiduje on szereg zmian w ustawie o PIT w związku z używaniem aut w działalności.

Rezygnacja z kilometrówki

Pierwszą ze zmian jest całkowita rezygnacja ustawodawcy z rozliczania wydatków tzw. kilometrówką, która miała zastosowanie do samochodów wykorzystywanych w działalności gospodarczej podatnika ale nie będących środkiem trwałym. Zmieniony art. 23 ust. 1 pkt 46 ustawy o PIT przewiduje, że wydatki związane z samochodami będącymi własnością podatnika a niezaliczonymi do środków trwałych będą mogły stanowić koszt uzyskania przychodów do limitu w wysokości 20%. 

Podwyższenie limitu wartości odpisu amortyzacyjnego

Kolejną zmianą jest podwyższenie limitu wartości samochodu od jakiej odpisy amortyzacyjne nie stanowią kosztów uzyskania przychodu. Obecnie limit ten wynosił 30 tys. euro dla samochodów elektrycznych i 20 tys. euro dla pozostałych. Projekt ustawy zakłada, że od stycznia 2019 r. wartości te miałyby wynosić odpowiednio 225 tys. złotych i 150 000 tys. zł. Limity te będą miały również zastosowanie do składek na ubezpieczenie samochodu osobowego, które w przypadku przekroczenia powyższych progów należy zaliczać do kosztów podatkowych proporcjonalnie. W tym zakresie projekt przewiduje również odpowiednie rozciągnięcie ograniczenia stosowanego obecnie do odpisów amortyzacyjnych z tytułu zużycia samochodu osobowego na inne formy korzystania z samochodu osobowego na podstawie umowy leasingu, najmu, dzierżawy oraz innej umowy o podobnym charakterze. Ograniczenie w zaliczaniu opłat z tytułu tych umów do kosztów podatkowych ustalone zostanie proporcją wartości leasingowanego (najmowanego) samochodu.

Odliczenia uzależnione od sposobu użytkowania

Zmiany obejmą również wydatki na samochody osobowe będące środkami trwałymi w prowadzonej przez podatników działalności gospodarczej. Obecnie wydatki takie w całości mogą być koszem uzyskania przychodu, bez względu na to czy samochód jest wykorzystywany w firmie wyłącznie do celów działalności gospodarczej czy również w celach prywatnych. Ustawodawca nie wprowadzał w tym zakresie istotnych ograniczeń. Od 1 stycznia 2019 r. sytuacja podatników ma ulec zasadniczej zmianie. Ministerstwo Finansów zaplanowało bowiem, że podobnie jak w przypadku ustawy o podatku od towarów i usług – 100% wydatków będzie można zaliczyć do kosztów podatkowych jedynie w sytuacji wykorzystywania samochodów wyłącznie do celów działalności gospodarczej. Wykorzystywanie samochodu do celów mieszanych miało skutkować zaliczeniem w koszty wyłącznie 50% wydatków. Ostatecznie w projekcie resort zdecydował, że w takiej sytuacji podatnik będzie mógł uznać za koszt podatkowy 75% poniesionych wydatków. 

Limit ten znajdzie zastosowanie również do podatku VAT, który zgodnie z odrębnymi przepisami nie stanowi podatku naliczonego oraz podatku naliczonego, w części, w której nie podlega on odliczeniu od podatku należnego lub zwrotowi. Jednocześnie nowelizowane przepisy planują wykorzystanie ewidencji prowadzonej dla celów VAT do określenia zakresu wykorzystania samochodu na cele podatku dochodowego. W sytuacji, w której podatnik nie będzie prowadził ewidencji, o której mowa w art. 86a ustawy o podatku od towarów i usług (ewidencja przebiegu pojazdu), uznaje się, że samochód osobowy jest wykorzystywany również dla celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą podatnika, chyba że ustawa o VAT zwalnia go z obowiązku prowadzenia takiej ewidencji. Dla podatników, którzy nie zastosują się do wprowadzanego limitu ustawodawca przewiduje sankcję w postaci zastosowania przedmiotowej zmiany od daty rozpoczęcia używania przez podatnika danego samochodu osobowego, a więc z datą wsteczną.

Zmiany mają obowiązywać od 1 stycznia 2019 r.

Autor:

Marcin Kołkowicz

Doradca podatkowy, konsultant podatkowy w Russell Bedford Poland Sp. z o.o., absolwent Administracji, Zarządzania oraz Marketingu Katolickiego Uniwersytetu Lubelskiego im. Jana Pawła II. Tematyką prawa podatkowego zajmuje się od 2012 roku. Doświadczenie zdobywał w lubelskich oraz w warszawskich kancelariach doradztwa podatkowego. Autor i współautor wielu publikacji podatkowych, w szczególności dla portalu prawno-podatkowego TaxFin.pl. W swojej karierze zajmował się zarówno zagadnieniami dotyczącymi podatków bezpośrednich jak i pośrednich, ze szczególnym uwzględnieniem podatku od towarów i usług (VAT).

 

Masz pytanie z zakresu rachunkowości?

grzegorz blaszkowski

Audyt i usługi poświadczające

Grzegorz Błaszkowski

Partner Zarządzający
tel: 22 276 61 80
email: grzegorz.blaszkowskii@russellbedford.pl

grazyna zaremba1

Outsourcing księgowości

Grażyna Zaremba

Partner Zarządzający
tel: 22 276 61 80
email: grazyna.zaremba@russellbedford.pl

Kariera

Chcesz rozpocząć karierę w dynamicznej międzynarodowej, prężnie rozwijającej się organizacji, stawiasz na rozwój zawodowy, sukces i karierę – prześlij do nas swoją aplikację, nie omijamy żadnego życiorysu!

Aktualne oferty pracy

Skontaktuj się z nami

Biuro prasowe

Prawo do publikacji możliwe jest po skontaktowaniu się z naszym działem PR.

Zapraszamy do zamawiania komentarzy. Nasi eksperci udzielają wypowiedzi m.in. dla magazynu Forbes, dla Pulsu Biznesu, dla Gazety Finansowej i Rzeczpospolitej. Pozostajemy do Waszej dyspozycji.

 

więcej

RB Magazine

RB Magazine numer 42

Na nudę nie możemy narzekać. Mimo, że trwa sezon ogórkowy – w ministerstwach wrze praca. Zamiast opalać się i korzystać z uroków upalnych dni, przedstawiciele Rządu pieczołowicie ulepszają nasz system podatkowy i prawny. A wypoczywający obywatele mogą łatwo te zmiany przegapić. Dlatego też spieszymy z publikacją podsumowującą najważniejsze z nich.

Pobierz najnowszy RB Magazine

 

Facebook

Twitter

RB__Poland Bezpieczna przystań – nowy mechanizm w polskim systemie podatkowym już od 2019 roku - Russell Bedford Poland https://t.co/Zlo3Og1cR3
8hreply
RB__Poland Czy ochrona trwałości stosunku pracy pracownika działa również w sytuacji zwolnień grupowych? - Russell Bedford Pol… https://t.co/bpbSZxWGlK
RB__Poland TK podejmie decyzję w sprawie limitu składek na ZUS - Russell Bedford Poland https://t.co/du2BbdW6Ks
RB__Poland Wprowadzenie dodatkowej kategorii dochodów  ma uszczelnić daninę solidarnościową - Russell Bedford Poland https://t.co/u4evkW3wNi