taking you further

Podatki • Prawo • Audyt • Outsourcing • Szkolenia

Wynagrodzenie małżonka a koszt uzyskania przychodów

Wynagrodzenie małżonka a koszt uzyskania przychodów

Trwają prace legislacyjne nad projektem ustawy o zmianie niektórych ustaw w celu wprowadzenia uproszczeń dla przedsiębiorców w prawie podatkowym i gospodarczym. W powyższym projekcie za koszt uzyskania przychodów uznaje się wartość pracy małżonka lub małoletnich dzieci, a także małżonków i małoletnich dzieci wspólników bez względu na formę ich zatrudnienia. Zmiany miałyby wejść w życie 1 stycznia 2019 r.

Projekt uproszczeń dla przedsiębiorców w prawie podatkowym i gospodarczym zakłada, że osoba prowadząca działalność gospodarczą będzie mogła po wejściu w życie przepisów uznać za koszt uzyskania przychodów wartość pracy małżonka lub małoletnich dzieci, a także małżonków i małoletnich dzieci wspólników bez względu na formę ich zatrudnienia. Bez zmian pozostaje warunek dotyczący wykazania związku pomiędzy wynagrodzeniem a uzyskaniem przychodu z działalności gospodarczej. Pensje będą mogły być więc zaliczone do kosztów zarówno przy umowie o pracę, jak i w przypadku umowy zlecenie.

Celem proponowanej zmiany w art. 23 ust. 1 pkt 10 jest wprowadzenie regulacji pozwalającej podatnikowi prowadzącemu działalność gospodarczą na uznanie za koszt uzyskania przychodów wartości pracy małżonka lub małoletnich dzieci, a także małżonków i małoletnich dzieci wspólników bez względu na formę jaką przybierze ich zatrudnienie. Przestanie tym samym istnieć różnica w zaliczaniu do kosztów uzyskania przychodów wynagrodzenia za pracę osoby małżonka i małoletnich dzieci i wynagrodzenia innych osób zatrudnionych przez przedsiębiorcę.

Po wejściu w życie zmian każdy przedsiębiorca zatrudniający w firmie dzieci lub małżonka uzyska możliwość zaliczenia w koszty nie tylko składek ZUS zapłaconych za te osoby, lecz także pełnych kwot wydatkowanych na wynagrodzenia dla członków najbliższej rodziny.

Obecnie art. 23 ust. 1 pkt 10 ustawy o PIT wskazuje, że nie uważa się za koszty uzyskania przychodów wartości własnej pracy podatnika, jego małżonka i małoletnich dzieci, a w przypadku prowadzenia działalności w formie spółki niebędącej osobą prawną – także małżonków i małoletnich dzieci wspólników tej spółki.

Pomimo zakazu zaliczania wynagrodzenia członka rodziny w koszty firmy, obecne przepisy podatkowe nie zdjęły z przedsiębiorcy obowiązku odprowadzenia od kwoty takiego wynagrodzenia składek ZUS, jak również zaliczki na podatek dochodowy. Dotychczasowe przepisy nie sprzyjały zatrudnianiu członków rodziny, co utrudniało rozwój przedsiębiorstw rodzinnych. Zakaz zaliczania w koszty dotyczył małżonków, ale nie obejmował partnerów w nieformalnych związkach.

W odpowiedzi na interpelację nr 17558 z dnia 1 grudnia 2017 r. w sprawie kosztów uzyskania przychodów wskazano, że:

„Celem proponowanej zmiany w art. 23 ust. 1 pkt 10 jest wprowadzenie regulacji pozwalającej podatnikowi prowadzącemu działalność gospodarczą na uznanie za koszt uzyskania przychodów wartości pracy małżonka lub małoletnich dzieci, a także małżonków i małoletnich dzieci wspólników bez względu na formę jaką przybierze ich zatrudnienie. Przestanie tym samym istnieć różnica w zaliczaniu do kosztów uzyskania przychodów wynagrodzenia za pracę osoby małżonka i małoletnich dzieci i wynagrodzenia innych osób zatrudnionych przez przedsiębiorcę.”

Aurelia Ulita

Aurelia Ulita

Młodszy konsultant w dziale doradztwa podatkowego. Od 2017 r. związana z kancelarią Russell Bedford Poland. Studentka V roku Wydziału Prawa i Administracji Uniwersytetu Marii Curie-Skłodowskiej w Lublinie. Doświadczenie zawodowe zdobywała w renomowanych lubelskich kancelariach prawno-podatkowych. Przedmiotem jej zainteresowań zawodowych jest prawo podatkowe, a w szczególności podatki dochodowe.

Nasze marki

Nasze marki mobile